Становища на НАП

Разгледан е въпросът за облагане на дивидент, разпределен от ЕООД към собственика - физическо лице, което е пенсионер по инвалидност. НАП приема, че дивидентът е облагаем с окончателен данък 5% по чл. 38, ал. 1 и чл. 46, ал. 3 ЗДДФЛ, удържан и внесен от дружеството, а облекчението за намалена работоспособност по чл. 18 ЗДДФЛ не се прилага.

Определя се режимът по ЗДДС при разходи за реконструкция и модернизация на нает имот. НАП приема, че ако извършените дейности представляват "подобрение" по §1, т.32 ДР на ЗДДС, е налице възмездна облагаема доставка по чл.9, ал.3, т.3 и се признава данъчен кредит по чл.69. Ако не е налице подобрение, не възниква последваща облагаема доставка при връщане на имота.

Определя се режимът за третиране на ERP системи и модули като СУПТО по Наредба Н-18/2006 г. НАП приема, че модул за фактуриране, модули за заявки, експедиция и др., участващи в процеса по управление на продажбите, са СУПТО, подлежат на деклариране и трябва да управляват всички ФУ в обекта; не се допуска ръчна фискализация и софтуер със/без връзка с ФУ.

Определя се режимът за регистриране на продажби от автомат за съхранение на багаж. Услугата не е с развлекателен характер, поради което по чл. 3, ал. 9 от Наредба № Н-18 не може да се използва ФУВАС, а следва вграждане на ФУ и издаване на хартиен фискален бон. Ако софтуерът има характеристики на СУПТО, прилагат се изискванията на приложение № 29.

Разгледан е въпросът дали приходите от продажба на членски карти на сдружение с нестопанска цел са облагаем оборот за регистрация по ЗДДС. НАП приема, че ако са налице условията на чл. 44, ал. 1, т. 2 или т. 3 ЗДДС и не се нарушават правилата на конкуренцията, тези приходи са освободени и не участват в оборота, в противен случай са облагаеми и се включват.

Определя се режимът за бонус под формата на допълнително количество стока за достигнат оборот - третиран е като търговска отстъпка (натурален рабат), водеща до намаляване на данъчната основа по чл. 26 ЗДДС. Отстъпката се документира с кредитно известие по чл. 115 ЗДДС от производителя към клиента, а не чрез протоколи за взаимно прихващане или фиктивни насрещни фактури за услуги.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на мобилно приложение чрез платформи (Google Play, App Store) и приложението на чл. 9а от Регламент (ЕС) № 1042/2013 за това кой е доставчик към крайния потребител. Уточнява се, че продажбата е "услуга, извършена по електронен път" и се прилагат правилата за посредник, който действа от свое име, освен ако презумпцията не е оборена по договор.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗМДТ на лек автомобил, за който няма издадено разрешение за таксиметров превоз. НАП приема, че при липса на разрешение по чл. 24а ЗАвП превозвачът не е данъчно задължено лице по чл. 61у, ал. 3 ЗМДТ, не възниква задължение за подаване на декларации по чл. 61х и не се дължи санкция, а прихващане/възстановяване се извършва по чл. 128-129 ДОПК.

Определя се режимът по Наредба № Н-18/2006 г. за стол, барче и каса на сектор "ФО", в които се извършват плащания в брой чрез фискални устройства без използване на софтуер. НАП приема, че при липса на софтуер за управление на продажбите не е задължително въвеждането на такъв, но фискалните устройства трябва да са сменени/модифицирани с одобрен тип до 31.03.2019 г.

Разгледан е въпросът за ДДС при продажба на ипотекирани недвижими имоти, апортирани в капитала на дружество, когато апортът е вписан в търговския регистър, но не и в имотния регистър. НАП приема, че липсата на вписване по Правилника за вписванията не прави разпореждането с имотите недействително и не е основание продажбата да се третира като облагаема доставка по ЗДДС.