Становища на НАП

Определя се режимът по чл. 26, т. 3 ЗКПО при отказан ДДС кредит. Ако при ревизия по ЗДДС и ЗКПО са признати разходите по доставките, чл. 26, т. 3 не се прилага. Когато разходите (данъчната основа) не са признати за данъчни цели по чл. 26 ЗКПО, свързаният непризнат ДДС кредит, осчетоводен като разход, също не се признава за данъчни цели.

Определя се режимът по чл. 43а, ал. 8 ЗКПО при превишение на разходите по заеми над 3 млн. евро, когато чл. 43 не се прилага - използва се формулата по чл. 43а, ал. 1 и непризнатото превишение увеличава финансовия резултат, с възможност за обратно проявление по чл. 43а, ал. 5. Уточнява се, че разходите по МСФО 16 за оперативен лизинг формират данъчна постоянна разлика по чл. 11а ЗКПО.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на възнаграждение по ДУК на полски гражданин - собственик на българско дружество. НАП приема, че ако лицето е местно по чл. 4 ЗДДФЛ, доходът се облага по чл. 24 и чл. 42 ЗДДФЛ, а ако е чуждестранно - по чл. 37, ал. 1, т. 9 ЗДДФЛ. Осигуряването се определя по правилото "lex loci laboris" по Регламент 883/2004.

Определя се режимът по ЗДДС на плащания от община към сдружение с нестопанска цел по договор за "запазване на дейността по благоустрояване, озеленяване и почистване на зелените площи" за осигуряване устойчивост на проект по ОПРЧР. НАП приема, че е налице възмездна доставка на услуги по чл. 9 и чл. 12, ал. 1 ЗДДС с място на изпълнение на територията на страната.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на композитни детайли от българско дружество към френска фирма, когато детайлите се влагат в мебели, изнасяни от друга българска фирма. НАП приема, че за производителя на детайлите няма вътреобщностна доставка или износ по чл.7 и чл.28 ЗДДС, а облагаема доставка с място на изпълнение в страната и ставка 20% по чл.17, чл.12 и чл.66 ЗДДС.

Определя се режимът за верижни доставки по чл. 65а ЗДДС при продажба А-Б-В с транспорт директно от А до В и междинен доставчик Б. Когато Б съобщи ДДС номера си от държавата на изпращане, доставката Б-В е ВОД с нулева ставка по чл. 53, ал. 1 ЗДДС. За Б важат общите изисквания за документиране на ВОД по чл. 53, ал. 2 ЗДДС и чл. 45 ППЗДДС, без специални допълнителни документи.

Определя се режимът за данъчно третиране по ЗКПО на кадуциране на акции и отнасяне на направените вноски във фонд "Резервен" по чл. 189, ал. 3 ТЗ. НАП приема, че кадуцирането не се отразява в текущия финансов резултат и при липса на специални норми в ЗКПО не поражда данъчен ефект. По втория въпрос НАП отказва становище поради липса на компетентност и засягане на трето лице.

Разгледан е въпросът за регистрация по чл. 96, ал. 1 във връзка с ал. 10 от ЗДДС на ЕТ "А" и "В" ЕООД, собственост на едно лице, с общ оборот над 50 000 лв. НАП приема, че не са налице условията на чл. 96, ал. 10 ЗДДС, тъй като дейността не е еднородна и липсва последователност в извършването ѝ в един и същи търговски обект.

Определя се режимът по чл. 37, ал. 1, т. 1 ЗКПО при обезценка на вземания: допуска се признаване за данъчни цели само на част от непризнатите в предходни години разходи от обезценка, като остатъкът може да се признае в следващи години. Разпределението на частично признатата обезценка между отделните вземания е по преценка на данъчно задълженото лице, тъй като ЗКПО не урежда ред.

Определя се режимът за прилагане на Наредба №Н-18/2006 г. към счетоводен софтуер. НАП приема, че ако чрез софтуера се обработват продажби, за които всички плащания се извършват само по банков път и не възниква задължение за издаване на фискален бон, този софтуер не се счита за СУПТО по §1, т. 84 от ДР на ЗДДС и не подлежи на деклариране като такъв.