Становища на НАП

Определя се редът за отразяване на скрито разпределение на печалбата в ГДД по чл. 92 ЗКПО. НАП приема, че сумите, декларирани в част VII като скрито разпределение на печалбата по чл. 26, т. 11 ЗКПО, следва да се посочват като увеличение на счетоводния финансов резултат на ред 10, колона А на част V, а не на ред 8.

Определя се режимът за облагане и осигуряване на физическо лице, което без регистрация като търговец преотстъпва право на ползване на свои произведения (изображения и текстове) на чуждестранни компании. НАП приема, че доходите са или "авторски и лицензионни възнаграждения" по чл. 29 ЗДДФЛ с 40% разходи, или доходи по чл. 31 ЗДДФЛ с 10% разходи, с авансов данък по чл. 55 и съответни осигурителни задължения.

Определя се режимът за доходите на студенти - автори на картини, изкупувани и продавани от дружество. Доходите са от друга стопанска дейност по чл. 29 ЗДДФЛ. Когато студентите не са самоосигуряващи се, дружеството издава "Сметка за изплатени суми", удържа и декларира авансов данък по чл. 43 и чл. 55 ЗДДФЛ и включва доходите в справката по чл. 73. Осигурителните задължения се определят по КСО според статута на лицата.

Определя се режимът за подаръчни ваучери към работници. Ако не са за сметка на социални разходи, ваучерите са доход от труд и върху тях се дължат осигурителни вноски по чл. 6, ал. 2 и 3 КСО. Ако са за сметка на социални разходи, се прилага чл. 6, ал. 12 КСО и чл. 2 НЕВДПОВ, като освобождаване от вноски е възможно само при изрично посочените в чл. 2, ал. 2 НЕВДПОВ случаи.

Определя се режимът за социално и здравно осигуряване на чуждестранен управител - съдружник в българско дружество при трансгранична дейност по Регламент (ЕО) №883/2004. НАП посочва, че при определено като приложимо българско законодателство лицето е задължително осигурено по чл.4, ал.1, т.7 от КСО и чл.33, ал.1, т.6 от ЗЗО, като вноските се дължат в България върху съответния осигурителен доход.

Определя се режимът за възстановяване на авансово удържан данък по ЗДДФЛ при обезщетение по чл. 107а ЗДСл, когато заповедта за прекратяване е отменена и сумата се връща. НАП приема, че обезщетението вече не е облагаем доход и удърженият данък е недължимо платен, подлежащ на прихващане/възстановяване по чл. 128 и чл. 129 ДОПК, по инициатива на органа или по искане на лицето.

Разгледан е въпросът за признаване за данъчни цели по ЗКПО на разходи за управленски услуги, фактурирани през 2018 г. за 2016-2017 г. НАП описва прилагането на метода на транзакционната нетна печалба и посочва, че данъчното третиране зависи от счетоводното, като поради липса на специална данъчна уредба въпросът е препратен до МФ по компетентност.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на получени по изпълнителен лист неустойки за забавено изпълнение по договор за строителство и законни лихви. НАП приема, че неустойките и лихвите са облагаеми "доходи от други източници" по чл. 35 и се декларират в ГДД по чл. 50 за годината на плащане, а присъдените съдебни разноски са необлагаеми по чл. 13, т. 10.

Определя се режимът за облагане при разпределяне на ликвидационен дял в натура и последваща продажба на имота. НАП приема, че: 1) ликвидационният дял се облага с окончателен данък върху разликата между пазарната стойност на имота и цената на придобиване на дела; 2) при продажбата облагаемият доход по чл. 33 ЗДДФЛ се изчислява, като цена на придобиване е тази пазарна стойност.

Определя се режимът по ЗДДС при покупка на стока от свободна безмитна зона за митническо складиране между две български регистрирани лица. НАП приема, че мястото на изпълнение е на територията на страната. Нулева ставка по чл. 35 ЗДДС е допустима само при продажба в обект за безмитна търговия, а по чл. 32 ЗДДС - при изпълнени условия за необщностни стоки, иначе се прилага 20% ДДС.