Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при две последователни доставки на трансформатор, транспортиран от Унгария до България, при които У - Австрия се идентифицира с български ДДС номер. НАП приема, че за У - Австрия е налице ВОП по чл. 13 от ЗДДС, последващата доставка към Х е с място на изпълнение в България по чл. 17, ал. 1 и правилно е начислен ДДС, без изискване за допълнителни документи извън фактура по чл. 114.

Определя се редът за сторно операции по чл. 31 от Наредба №Н-18 - изисквани реквизити на сторно документа, включително данни за първоначалния бон и надпис "СТОРНО". При връщане на суми по банков път не се издава сторно фискален бон. Уточнява се и кога се използват касови бележки от кочан - само в изчерпателно изброените случаи по чл. 36, ал. 1 и чл. 37.

Определя се режимът за ВОП при консигнационен склад, когато стоките се получават фактически, а собствеността се прехвърля под отлагателен срок. НАП приема, че данъчното събитие и изискуемостта на ДДС възникват на датата на фактическото получаване на стоките, а не на датата на придобиване на собствеността/изтегляне от склада, независимо от момента на фактуриране.

Разгледан е режимът при онлайн продажби от българско дружество към клиенти в Румъния. При доброволна регистрация за ДДС в Румъния за дистанционни продажби дружеството уведомява НАП и облагането, документирането и отчитането се извършват по румънското законодателство, като данъчните основи се включват в дневника за продажбите. При клиенти, регистрирани по ДДС в ЕС, се прилагат правилата за ВОД с нулева ставка при наличие на документи по чл. 45 от ППЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при внос по митнически режим 42 в Белгия и последваща продажба към френски клиент, без стоката да влиза в България. За счетоводното отчитане НАП насочва към МФ. При място на изпълнение извън страната не се начислява ДДС по чл. 86, ал. 3 ЗДДС, това основание се посочва във фактурата и се отразява в дневника за продажби. Възможни са задължения за ДДС в Белгия.

Определя се режимът по ЗДДС за дейността на самостоятелна медико-техническа лаборатория - производство и доставка на зъбни протези и други изделия. НАП приема, че когато услугите са здравни (медицински), с терапевтична/лечебна или профилактична цел, извършени от лечебно заведение по ЗЛЗ въз основа на предписание на лекар по дентална медицина, те са освободени по чл. 39, т. 1 ЗДДС и не формират облагаем оборот по чл. 96, ал. 1.

Разгледан е въпросът за отразяване в дневника за покупки на протокол по чл. 57, ал. 6 от ЗДДС при внос с право на частичен данъчен кредит по чл. 167а. НАП приема, че при посочване на данъчната основа в колона 12 на приложение № 11, начисленият ДДС следва да се отрази в колона 13 "ДДС с право на частичен данъчен кредит".

Определя се режимът за отразяване по ЗДДС на покупка от трета страна и последваща продажба към италианско дружество, когато стоката не влиза в България. НАП приема, че не възниква задължение за начисляване на ДДС в България; фактурата от Сан Марино не се отразява задължително в дневника за покупки, а продажбата се включва в дневника за продажби като доставка с място на изпълнение извън страната.

Определя се режимът по ЗДДС при преобразуване на ЕООД в ЕАД с универсално правоприемство. Потвърждава се, че за април се подават две отделни СД за двата данъчни периода и се водят две данъчно-осигурителни сметки, като ЕАД е правоприемник на задълженията на ЕООД. Задължението за данък за внасяне на ЕООД се внася до 01.07.2019 г., а ДДС за възстановяване на ЕАД се третира по чл. 92 ЗДДС, без допълнителни документи.

Определя се режимът за облагане на доходи от дейност по сглобяване, почистване и преинсталиране на компютри. При регистрация като търговско дружество се прилага ЗКПО (10% корпоративен данък, данък при източника, данък върху разходите и 5% окончателен данък върху дивидентите). При ЕТ - или патентен данък по ЗМДТ за "ремонт на компютри", или облагане по общия ред на ЗДДФЛ и ЗКПО.