Становища на НАП

Определя се режимът за издаване на фактури за спедиторски и логистични услуги. НАП приема, че фактура се издава до 5 дни от датата на данъчното събитие или получен аванс по чл. 113 ЗДДС, независимо кога се предават оригиналните документи. Датата на данъчното събитие се определя по чл. 25 ЗДДС и чл. 12 ППЗДДС според конкретните договорни условия.

Определя се режимът по ЗКПО за признаване на разходи на "И" ООД за транспорт, нощувки, работно облекло и материали за работници на подизпълнител при монтаж в Германия. НАП приема, че разходите се признават, ако са свързани с дейността и са документално обосновани по чл. 10 ЗКПО, а пътните и престой - само за лица, наети от данъчно задълженото лице по чл. 33 ЗКПО.

Определя се режимът за здравно осигуряване на бразилски гражданин с разрешено продължително пребиваване и трудов договор в България. НАП приема, че той не попада в чл. 33, ал. 1, т. 3 ЗЗО, но може да е задължително осигурен по чл. 33, ал. 1, т. 6 ЗЗО, ако попада в обхвата на Регламент 883/2004, удостоверено с формуляр от Португалия; иначе внесените вноски са неоснователни.

Определя се режимът по чл. 45 ЗДДФЛ след 01.01.2019 г. При доходи от трудови правоотношения, включително при прекратяване през годината, работодателят издава служебна бележка по образец за изплатения облагаем доход, удържания данък и осигурителни вноски само при поискване от лицето и в 14-дневен срок по чл. 45, ал. 8 ЗДДФЛ.

Определя се редът за подаване на декларации образец №1 и №6 по Наредба №Н-8/2005 г. при преобразуване на "А." ЕООД в "А." ЕАД. За периодите до датата на прехвърляне на служителите декларациите се подават с ЕИК на "А." ЕООД, а след тази дата - с ЕИК на "А." ЕАД. Бонуси за труд преди 10.12.2018 г. се разпределят по месеци и се подават коригиращи декларации №1 с ЕИК на "А." ЕООД.

Определя се режимът по чл.82, ал.2, т.3 ЗДДС за услуги, получени от "АБВ" ЕООД от доставчици, установени в ЕС без валиден ДДС номер. НАП приема, че ако доставчикът е данъчно задължено лице, установено извън България, доставката е облагаема с място на изпълнение в страната, дружеството е длъжно да си самоначисли ДДС, независимо дали доставчикът има ДДС номер.

Определя се режимът по чл. 75 ЗКПО при коригиране на счетоводна грешка за минали години и искане за възстановяване на надвнесен корпоративен данък. НАП приема, че грешката е открита през 2017 г., поради което към 1.01.2017 г. не са изтекли 6 години за 2011 г. и ограничението на чл. 75, ал. 6 ЗКПО не се прилага - допуска се корекция и за 2011 г.

Определя се режимът за ползване на облекчението по чл.18, ал.1 ЗДДФЛ от лице с ТЕЛК 50 и над 50%, което в срока на решението е навършило възрастта по чл.68 КСО. НАП приема, че по §10а, ал.3 ПЗР на ЗИД на ЗДДФЛ лицето има право да ползва облекчението и след изтичане срока на ТЕЛК, независимо че продължава да работи и не е подало документи за пенсия.

Определя се дали дружество без реализирани приходи, но с разходи за банкови такси, местни данъци и счетоводно обслужване, може да се счита за "неосъществявало дейност" по §1, т.30 от ДР на ЗСч. Ако са налице всички условия по букви а - г, дружеството подава декларация по чл.38, ал.9, т.2 ЗСч, а по чл.92, ал.4 ЗКПО подава ГДД само при възникнал данък или при желание да декларира други данни.

Определя се режимът за осигурителни вноски върху суми, изплатени на ветеринарен лекар - самоосигуряващо се лице, по договор за мерки по НППНКЛБЖЗ, финансирани като държавна помощ чрез ДФ "Земеделие". НАП приема, че тези средства не са осигурителен доход по КСО и не участват при годишното изравняване, докато други възнаграждения извън програмата се включват по чл. 6, ал. 9 КСО.