Становища на НАП

Определя се режимът за данъчно третиране по ЗКПО на глоба, наложена от ЕК по чл. 102 ДФЕС, и свързаните с нея разходи. НАП приема, че счетоводните разходи за провизия за това задължение представляват разходи за глоби по чл. 26, т. 6 ЗКПО и са данъчно непризнати както в годината на начисляване, така и във всички следващи години, независимо от счетоводното им представяне.

Определя се режимът за облагане и осигуряване на физическо лице - собственик на фотоволтаична централа, нерегистрирано като ЕТ. Доходите от продажба на електроенергия към електроразпределително дружество се третират като доход от стопанска дейност като търговец по чл. 26, ал. 7 и чл. 28 ЗДДФЛ, декларират се с ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ и лицето е самоосигуряващо се по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО.

Определя се режимът за облагане на субсидии, получени от регистриран земеделски стопанин чрез ДФ "Земеделие". НАП приема, че сумите са облагаем доход - ако се използват за дейност по производство на непреработени селскостопански продукти, се облагат по чл. 29, ал. 1, т. 1 и се декларират в прил. 3. Ако не се извършва такава дейност и средствата се ползват за лични нужди - доход по чл. 35, т. 6, деклариран в прил. 6.

Определя се режимът за ДДС при услуги по електронен път, предоставяни от български дружества на данъчно задължено лице, което премества седалището си от САЩ в Англия. НАП приема, че и в двата случая мястото на изпълнение е при получателя по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и доставчикът не начислява ДДС по чл. 86, ал. 3, тъй като мястото е извън България.

Определя се данъчното третиране по ЗКПО на конвертируем заем, който може да се превърне в дялово участие чрез апорт на вземането. НАП дава принципно становище, че се прилагат общите правила на ЗКПО, вкл. за трансферно ценообразуване и данък при източника, като квалификацията на дохода (лихва, дивидент и др.) зависи от конкретните договорни клаузи и факти.

Определя се режимът за социално и здравно осигуряване и данъчно облагане на възнаграждение по договор за управление и контрол на германски гражданин - управител на българско ЕООД, който упражнява дейност в България и Германия. Уточнява се приложимото осигурително законодателство по чл. 13 от Регламент 883/2004 и облагането по чл. 37, ал. 1, т. 9 от ЗДДФЛ.

Определя се режимът за деклариране на доходите и авансовите вноски на починал ЕТ. НАП приема, че наследниците подават годишна декларация по чл.50, ал.1 и ал.9 ЗДДФЛ (образец 2001в) за периода до датата на смъртта, като субсидията СЕПП 2018 г. се включва във финансовия резултат на ЕТ "А". Авансово внесеният данък по чл.43, ал.8 и чл.48, ал.3 ЗДДФЛ се приспада, а надвнесеното се възстановява/прихваща на наследниците.

Определя се режимът за облагане на доходите на физическо лице, изработващо и продаващо изделия от мед (казани, бакъри и др.). НАП разграничава облагане като доход от занаят по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "в" ЗДДФЛ (40% разходи) и като патентна дейност по чл. 61з ЗМДТ ("металообработващи услуги"), при която при изпълнение на условията се дължи окончателен патентен данък и не се прилага ЗДДФЛ.

Определя се режимът за ДДС при бартер - отстъпено право на строеж срещу построени обекти, когато в договора е посочена парична стойност. НАП приема, че данъчната основа е уговореното парично изражение, а не фактическата себестойност към прехвърляне на собствеността. Изключение - при свързани лица и хипотеза по чл. 27, ал. 3, т. 1 ЗДДС се прилага пазарната цена.

Определя се режимът по чл. 189б, ал. 2, т. 1 от ЗКПО при инвестиране на преотстъпен корпоративен данък в земеделска техника, придобивана по финансов лизинг. НАП приема, че изискването за "придобити" активи е изпълнено само когато до крайния срок е придобито правото на собственост върху техниката, а не само при сключен лизингов договор и извършени плащания.