Становища на НАП

Определя се режимът за ваучери за кино, книги, спортни стоки и месечен абонамент за паркинг, предоставяни само на част от персонала - те не са "социални разходи в натура" по пар. 1, т. 34 от ДР на ЗКПО, тъй като не са достъпни за всички наети лица и не се облагат с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО, а като доход на физическите лица по реда на ЗДДФЛ и КСО.

Определя се режимът за признаване на разходите за електроенергия при наемател по ЗКПО и правото на данъчен кредит по ЗДДС. Разходът е данъчно признат, ако е документално обоснован с първичен счетоводен документ от наемодателя и е свързан с дейността. Консумативите увеличават данъчната основа на наема по чл. 26, ал. 3, т. 3 ЗДДС и следват неговия ДДС режим, като наемателят има право на данъчен кредит.

Определя се режимът за ДДС при международен сухопътен транспорт на стоки между летища в ЕС. За услугата от "Х" ЕООД към У AG - Германия мястото на изпълнение е при получателя по чл. 22, ал. 3 и чл. 21, ал. 2 ЗДДС и при установяване в Германия не се начислява български ДДС. За услугата от български подизпълнител към "Х" ЕООД мястото е в България и доставката е облагаема с ДДС.

Определя се режимът по ЗДДС за лечебно заведение по ЗЛЗ, регистрирано в РЗИ и извършващо дентални медицински услуги. НАП приема, че тези доставки са освободени по чл. 39, т. 1 ЗДДС и реализираният от тях оборот не се включва в облагаемия оборот по чл. 96, ал. 1 ЗДДС за задължителна регистрация.

Определя се режимът за осигурителни вноски и данъчно третиране на социални разходи за допълнително здравно осигуряване и карти за спорт. НАП приема, че върху социалните разходи по чл. 6, ал. 12 КСО по принцип се дължат осигурителни вноски, с изключенията по чл. 2, ал. 2 НЕВДПОВ, и че при спазване на изискването за достъпност могат да се третират като социални придобивки в натура по § 1, т. 34 ДР на ЗКПО.

Определя се режимът за осигуряване на съдружник - управител в ООД без договорено възнаграждение. НАП приема, че само качеството "управител" не поражда осигуряване; вноски по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО се дължат само при договорено възнаграждение. Ако съдружникът полага личен труд, се осигурява като самоосигуряващо се лице по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО.

Определя се здравноосигурителният режим на български граждани, включително с двойно гражданство и пребиваване в чужбина. НАП приема, че задължението за осигуряване зависи от фактическото пребиваване (над/под 183 дни) и от приложимото законодателство по Регламент (ЕО) №883/2004. Уточнява се редът по чл. 40а ЗЗО за освобождаване и възстановяване на здравноосигурителни права и необходимите доказателствени документи.

Определя се режимът за възстановяване на ДДС на посолство и дипломати по чл. 174 ЗДДС и Наредба №Н-14/2006 г. За автомобили с над 5 места НАП очаква промени в наредбата и допълнително становище. За наем на жилища за дипломати се приема, че услугата не е сред изрично изброените в чл. 3, ал. 2 от наредбата и ДДС не подлежи на възстановяване, дори когато наемодателят е избрал облагане.

Определя се режимът за данъчно признаване на разходите за придобиване, амортизация и експлоатация на лек автомобил на ЕТ. НАП приема, че при правилно счетоводно отчитане, документална обоснованост и използване за дейността, разходите са данъчно признати, включително при представителни цели по чл.204 ЗКПО. При лично ползване или липса на обоснованост се прилага чл.26, т.1 и т.2 ЗКПО.

Определя се режимът за ДДС при консултантски услуги към клиент от ОАЕ. Ако клиентът удостовери статут на данъчно задължено лице по чл.21, ал.2 ЗДДС, мястото на изпълнение е при него и не се начислява ДДС, във фактурата се посочва "обратно начисляване - чл.86, ал.3 във вр. с чл.21, ал.2 от ЗДДС", а доставката се отразява в кл.18 на справката-декларация.