Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при отпускане на заем от "У" ЕООД към компания майка от ЕС срещу лихва. Лихвата е финансова услуга по чл. 46, ал. 1, т. 1 ЗДДС и е доставка без право на данъчен кредит, но с инцидентен характер по чл. 64 ППЗДДС и не се включва в коефициента по чл. 73 ЗДДС. Уточняват се прилагането на частичен данъчен кредит, корекциите по чл. 73, ал. 6, данъчното събитие и фактурирането на лихвите.

Разгледан е въпросът за прилагане на ДОПК при: 1) начислени лихви по авансови осигурителни вноски при неприключило производство - компетентен е органът, който го води; 2) корекция на ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ и справка за осигурителен доход след срока - необходимо е писмено уведомяване на ТД на НАП и може да се иска прихващане/възстановяване по чл. 128 и чл. 129 ДОПК.

Определя се режимът за ДДС при изработка на пластмасови детайли за италианско ДДС-регистрирано лице, когато детайлите се предават на друга българска фирма за сглобяване и в този вид не се транспортират до Италия. НАП приема, че не е налице вътреобщностна доставка по чл.7, ал.1 ЗДДС и се прилага общият ред на облагане с 20% ДДС по чл.66, ал.1, т.1 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за прилагане на чл. 184 във връзка с чл. 189 от ЗКПО при държавна помощ за регионално развитие за "Р... ЕКО" ЕООД. НАП приема, че за целите на преотстъпване на корпоративния данък не се изисква отделно формиране на данъчна печалба за добив и за обогатяване на рудите, когато те представляват една производствена дейност.

Определя се режимът за междуфирмени заеми между свързани лица. По ЗКПО лихвите следва да са при пазарни условия по чл. 15 и чл. 16, ал. 2, т. 3, като "пазарна лихва" е по §1, т. 32 ЗКПО и се определя по Наредба Н-9/2006 г. По ЗДДС предоставянето на заем срещу лихва е възмездна финансова услуга, освободена по чл. 46, ал. 1, т. 1 ЗДДС и чл. 64, ал. 1, т. 3 ППЗДДС.

Определя се приложимото осигурително законодателство при наемане на български граждани по трудов договор от ирландски работодател с работа само в България. НАП приема, че е налице трансгранична ситуация по Регламент 883/2004, но приложимо е българското право - осигуряване по чл. 4, ал. 1, т. 1 КСО и чл. 40, ал. 1, т. 1 ЗЗО, като чуждият работодател изпълнява всички задължения по българското право.

Определя се режимът за отдаване на апартамент за краткосрочни нощувки чрез Booking/Airbnb. При получаване на посреднически услуги от чуждестранни платформи възниква задължение за регистрация по чл. 97а ЗДДС, дължи се 20% ДДС върху комисионите, без право на данъчен кредит и без облагане на наемите с ДДС. Доходите от туристически услуги се облагат с патентен данък по ЗМДТ или по ЗДДФЛ според условията.

Определя се режимът за коригиране на годишна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ при първоначално декларирано преотстъпване на данък по чл. 48, ал. 6 ЗДДФЛ. НАП приема, че до 30.09.2018 г. може еднократно да се подаде коригираща декларация по чл. 53, ал. 2 ЗДДФЛ с намален размер на преотстъпения данък и внасяне на разликата с лихви, а след тази дата - само по реда на ДОПК.

Определя се режимът за осигуряване на съдебен експерт - пенсионер, самоосигуряващо се лице. НАП приема, че осигуряването по чл. 4, ал. 3, т. 1 КСО и чл. 40, ал. 1, т. 2 ЗЗО възниква само при упражняване на трудова дейност. За месеците без извършени експертизи не се дължат ЗОВ и не се подава декларация обр. 1, но се подава декларация по чл. 1, ал. 2 НООСЛБГРЧМЛ за започване/прекъсване на дейността.

Разгледан е въпросът за преотстъпване на корпоративен данък по чл.189б ЗКПО при инвестиции в един и същ актив в различни години и при финансов лизинг. НАП приема, че един и същ актив не може да служи за инвестиция на преотстъпен данък за повече от една година и че активът трябва да е придобит в двегодишния срок, а не само частично платен.