Становища на НАП

Разгледан е въпросът за ДДС и корпоративното третиране при развален договор за финансов лизинг и издадени, но неотразени кредитни известия. НАП приема, че ДКИ са издадени на основание чл. 115, ал. 6 от ЗДДС при разваляне на доставката по чл. 6, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и следва да се отразят от получателя, като при неподаване на корекция може да се издаде акт по чл. 106 от ДОПК.

Определя се режимът за възстановени транспортни разходи на педагогически специалисти по Наредба №1 на МОН. НАП приема, че тези разходи са задължителни по силата на нормативен акт, признават се за данъчни цели по чл.11 ЗКПО, не се облагат с данък върху разходите по чл.204, ал.1, т.2 ЗКПО и не се включват в облагаемия доход по чл.24, ал.2, т.9 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за възстановени транспортни разходи на педагогически специалисти по Наредба №1 на МОН. НАП приема, че тези разходи са задължителни по силата на нормативен акт, признават се за данъчни цели по чл.11 ЗКПО, не се облагат с данък върху разходите по чл.204, ал.1, т.2 ЗКПО и не се включват в облагаемия доход по чл.24, ал.2, т.9 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за ДДС при международен превоз на тленни останки, третиран като превоз на пътници. Мястото на изпълнение се определя по чл. 21, ал. 4, т. 2 от ЗДДС пропорционално на пробега - част в България (облагаема, с възможна нулева ставка по чл. 29 при нужните документи) и част извън страната (без ДДС в България). Услугата се фактурира с една или няколко фактури с посочени правни основания.

Разгледан е въпросът за регистрация по ЗДДС при придобиване на 100% дялове в капитала на регистрирано по ЗДДС дружество. НАП приема, че покупката на дружествени дялове не попада в хипотезите на чл. 10 и не поражда задължение за регистрация по чл. 132 ЗДДС. За "В" ЕООД са приложими общите правила за задължителна и по избор регистрация по чл. 96-100 и чл. 99 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗДДФЛ и прилагането на СИДДО България - Люксембург на еднократен бонус по договор за експертни услуги с мажоритарен собственик - чуждестранно лице. НАП приема, че липсват достатъчно данни за категорична квалификация на дохода и е възможно различно третиране и момент на реализиране в двете държави, което налага съобразяване със СИДДО и чл. 50, ал. 5 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за здравно осигуряване на български и други граждани, наети в Словакия и командировани в ЕС. НАП приема, че приложимото законодателство се определя по Регламент (ЕО) №883/2004 - по правило на държавата, където се полага трудът, освен при изпълнени условия за командироване по чл. 12(1). Само ако е приложимо българското право, се дължат вноски в НЗОК.

Определя се режимът по чл. 176в ЗДДС за крайни потребители на течни горива. За лица по ал. 14 отпада задължението за обезпечение при вписване в публичния регистър по ал. 15, а до създаването му - при подаване на декларация в НАП. Предоставено обезпечение се освобождава по §39 ПЗР на ЗИД на ЗДДС в 30-дневен срок от искане, ако не е възложена ревизия.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС за стоки и услуги по проекти по ОП "Развитие на човешките ресурси" 2014-2020. НАП приема, че право на приспадане има само ако по проектите се извършват облагаеми доставки, а при освободени или неикономически дейности право не възниква. Възможен е частичен данъчен кредит по чл. 73 ЗДДС. Срокът за упражняване е по чл. 72 ЗДДС.

Определя се данъчното третиране по ЗДДФЛ на обезщетенията по чл. 225, ал. 1 и 2 КТ при незаконно уволнение и свързаните лихви. НАП приема, че обезщетенията са облагаем доход от трудови правоотношения с авансов и годишен данък по чл. 24 и чл. 42 ЗДДФЛ, а лихвите - облагаем доход по чл. 35 и 36 ЗДДФЛ, деклариран от лицето. Обезщетенията за съдебни разноски по чл. 13, ал. 1, т. 10 ЗДДФЛ са необлагаеми.