Становища на НАП

Определя се режимът за разходи за бутилирана минерална вода за служителите в офиса. Те се третират като социални разходи в натура по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО, облагаеми с данък върху разходите, който е признат по чл. 206 ЗКПО. За ЗДДС, по чл. 70, ал. 1, т. 2 не възниква право на данъчен кредит, освен ако е налице възмездна доставка по чл. 6, ал. 3, т. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за данък при източника по чл. 12 и чл. 195 ЗКПО при плащания от българско дружество към Microsoft Ireland за стандартизиран софтуер. НАП приема, че когато клиентът получава само право на ползване на копие от програмата без права за копиране, разпространяване, видоизменяне или друга търговска експлоатация, доходът не е "авторско и лицензионно възнаграждение" по §1, т. 8 ДР ЗКПО и не се облага с данък при източника.

Определя се редът за годишно изравняване на осигурителния доход на адвокат - самоосигуряващо се лице за 2016 г., при започнала дейност през годината и надвнесени вноски. НАП приема, че Таблица 1 към справката за окончателния осигурителен доход се попълва по чл. 6, ал. 9 КСО и чл. 3, ал. 3, т. 3 НЕВДПОВ, без корекции на декларации образец №1, а дължимите вноски се отразяват в обр. №6 и ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът при късно издаване на кредитно известие по чл.115 от ЗДДС. НАП приема, че известието се отразява в дневника за продажби за данъчния период на издаването му по чл.124, ал.2 и участва при формиране на резултата. Неиздаването му в 5-дневния срок не води до санкция по чл.182, ал.1 ЗДДС, тъй като не определя данъка в по-малък размер.

Определя се режимът за подаване на ГДД по чл. 92 от ЗКПО за дружества, чийто управител е починал. При липса на избран и вписан нов управител няма лице, което да подаде декларацията; тя се подава след вписване на нов управител. Ако има действащо пълномощно, издадено от дружеството, пълномощникът може да подаде ГДД за 2016 г. Въпросите за ГФО и архива са препратени към МФ.

Определя се режимът по ЗОПБ за плащане на възнаграждение по безсрочен договор за управление и контрол. НАП приема, че тези възнаграждения не са трудови и не попадат в изключението на чл. 2 ЗОПБ. Когато общата парична престация по договора е равна или над 10 000 лв., всички плащания, включително месечните, следва да се извършват по платежна сметка.

Определя се режимът за фризьор, упражняващ дейност самостоятелно. Лицето не е "свободна професия" по § 1, т.7 от Наредба Н-18 и не попада в изключението за занаятчии-пенсионери по чл. 4, т.7, поради което е длъжно да издава фискален бон. Фризьорските услуги са патентна дейност по чл. 61з ЗМДТ и при условията на закона се облагат само с патентен данък, без данък по ЗДДФЛ, но с подаване на ГДД.

Определя се режимът за отдаване на апартамент от физическо лице - ако е наем за жилищни нужди по ЗЗД, доставката е освободена по чл. 45, ал. 4 ЗДДС и не формира облагаем оборот. Ако е настаняване в категоризиран туристически обект по ЗТ, е облагаема доставка по чл. 12 ЗДДС с ДДС 9% по чл. 66, ал. 2 и възниква задължение за регистриране и отчитане на продажбите по чл. 118 ЗДДС и Наредба Н-18.

Определя се режимът за ДДС при зареждане на гориво в други държави членки чрез карти: мястото на изпълнение на доставката на гориво е в държавата на зареждане и не е налице ВОП по чл.13, ал.1 ЗДДС. Възнаграждението за ползване на карти е услуга по чл.21, ал.2 с място на изпълнение в България и самоначисляване по чл.82, ал.2, т.3 и чл.117. Фактурите за гориво от други държави не са задължителни за дневника за покупки.

Определя се мястото на изпълнение по чл.21, ал.2 ЗДДС при услуга по предоставяне на персонал към шведско ДЗЛ, регистрирано по ДДС. НАП приема, че мястото на изпълнение е в държавата членка, където е установен получателят, при липса на негов постоянен обект другаде, и по чл.86, ал.3 ЗДДС не се начислява ДДС в България. Въпросите по чл.121а КТ и приложимото осигурително законодателство са препратени по компетентност.