Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при превоз на пътници от българско дружество, когато маршрутът е частично в България и частично извън нея. Мястото на изпълнение се определя по чл.21, ал.4, т.2 ЗДДС - пропорционално на пробега. Частта в България е облагаема (с 0 % по чл.29 ЗДДС при нужните документи или 20 %), а частта извън страната - без данък по чл.86, ал.3 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при такси за транзакции чрез PayPal. НАП приема принципно, че характерът на услугата, а не лицето доставчик, е определящ. Ако услугите по разплащанията представляват сделки, свързани с платежни услуги по чл. 46, ал. 1, т. 3 от ЗДДС, те са освободени доставки. Становището е принципно и зависи от конкретната фактическа обстановка.

Определя се режимът по ЗКПО за клон на чуждестранно дружество, изпълняващ договор, финансиран 100% от Международен фонд "Козлодуй". НАП приема, че приходите и разходите по такъв договор се отразяват в годишната декларация по чл. 92 ЗКПО, но се изключват при данъчното преобразуване и реализираната печалба не се облага с корпоративен данък.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при обучения в ЕС с подизпълнители от ЕС. Услугите от чуждестранни подизпълнители с място на изпълнение в България се облагат по чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС, като българското дружество издава протокол по чл. 117 и го отразява в дневниците според правото на данъчен кредит. Разходите за кетъринг и командировки се признават по ЗКПО при надлежни счетоводни документи.

Определя се режимът за прилагане на нулева ставка по чл. 173, ал. 1 ЗДДС при доставки за силите на САЩ и НАТО. За доставки за силите на САЩ в България не се подава искане до НАП - прилага се редът по ратифицираното споразумение и Анекс Б, като нулевата ставка важи и за подизпълнителите. За доставки в други държави - членки и трети страни се прилага местното законодателство.

Определя се счетоводното третиране на: 1) продажби на билети за игри на щастието от ЕТ, действащ от чуждо име и за чужда сметка - оборотът е "чужд" и не е приход, за приход се признава само комисионната; 2) вноските 5% за фонд "Сигурност на електроенергийната система" - третират се като текущ разход и не формират себестойност на произведената електроенергия.

Определя се режимът за разходите за транспорт на работници от местоживеенето до местоработата. Ако са социални разходи в натура по §1, т.34 ДР на ЗКПО и отговарят на чл.210 ЗКПО, не се облагат с данък върху разходите. При парични взаимоотношения се третират по чл.205 ЗКПО и се облагат по ЗДДФЛ, включват се и в осигурителния доход по чл.6, ал.2 и 3 КСО.

Определя се режимът за данъчно събитие и фактуриране при транзитна продажба по чл. 329 от ТЗ с доставки на няколко транша. При родово определени стоки данъчното събитие възниква при предаване, а при периодични доставки - по чл. 25, ал. 4 ЗДДС, на датата на изискуемото плащане за всеки период. Допустима е сборна фактура по чл. 113, ал. 13 ЗДДС за доставки в един данъчен период.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС на разходите за пътуване, престой и нощувки на управител - чужд гражданин. Разходите са данъчно признати, ако са свързани с дейността и документално обосновани; командировъчните са необлагаеми по ЗДДФЛ в установените размери. Право на данъчен кредит за транспорт и нощувки има при реална командировка и връзка с облагаеми доставки, но не и при разходи за жилищни нужди.

Определя се режимът по ЗДДС на плащания за обезщетения при щети, липси и други повреди, дължими от подизпълнители, както и на законната лихва за забава. НАП приема, че когато сумите са неустойки/лихви с обезщетителен характер и не са свързани с облагаема доставка по чл.12 ЗДДС, не формират данъчна основа и не се начислява ДДС; не се издава данъчен документ по чл.84 ППЗДДС.