Становища на НАП

Разгледан е въпросът за право на данъчен кредит по ЗДДС при търговско представителство на чуждестранно лице. НАП приема, че търговското представителство може да е постоянен обект и данъчно задължено лице, ако има намерение за независима икономическа дейност, потвърдено с обективни факти, и тогава има право на приспадане на данъчен кредит за получените доставки.

Определя се режимът по ЗДДС на плащания от ДФ "Земеделие" към ветеринарен лекар по договор с БАБХ. НАП приема, че получените суми представляват възнаграждение за облагаеми ветеринарномедицински услуги към земеделски стопани и съставляват облагаем оборот по чл. 96, ал. 2, т. 1 ЗДДС за целите на задължителната регистрация по чл. 96, ал. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за облагане по ЗКПО на приходи на спортно сдружение от трансфер на състезатели и неустойки по състезателни договори. НАП приема принципно, че когато дейността по трансфер може да се извършва от търговец при пазарни условия, приходите са от стопанска дейност и подлежат на облагане с корпоративен данък. По счетоводното отчитане и приспадането на разходи НАП не дава конкретен отговор.

Определя се режимът за попълване на Таблица 2 към справката за окончателния осигурителен доход при лице, упражнявало свободна професия до 30.11.2016 г. НАП приема, че облагаемият доход се разпределя върху 11 месеца и се вписва за януари - ноември, а за декември при осигуряване по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО в колона 4 се посочва авансовият доход, а колона 5 не се попълва.

Определя се режимът за приложимото осигурително и данъчно законодателство при предприятие, осигуряващо временна работа, което изпраща работници в други държави членки. При изпълнение на условията на чл. 12(1) от Регламент (ЕО) № 883/2004 се запазва българското осигурително законодателство и това се удостоверява с А1, издавано от НАП след подаване на Окд-236.

Определя се режимът за ЗДДС при "dropshipping" с американски доставчик и клиенти в САЩ. Тъй като стоките се транспортират между две места в трета страна, и покупките, и продажбите са извън обхвата на ЗДДС и се облагат по законодателството на САЩ. Фактурите за продажби се отразяват в дневника за продажби (кол. 1-8 и 23), а фактурите за покупки - в дневника за покупки (кол. 1-8 и 9).

Определя се режимът за ЗДДС при "dropshipping" с американски доставчик и клиенти в САЩ. Тъй като стоките се транспортират между две места в трета страна, както покупките, така и продажбите са извън обхвата на ЗДДС и се облагат по законодателството на САЩ. Въпреки това се отразяват в дневниците - продажбите в кол. 1-8 и 23 на прил. 10, покупките в кол. 1-8 и 9 на прил. 11.

Определя се приложението на чл. 19 ДОПК спрямо физическо лице, което не е формален управител, но фактически управлява дружеството по пълномощие. НАП приема, че при доказани недобросъвестни действия, довели до невъзможност за събиране на данъци и осигуровки, това лице може да носи отговорност по чл. 19 ДОПК. Всеки случай се преценява индивидуално според всички факти и обстоятелства.

Определя се режимът по ЗКПО за плащания от "М" ЕООД към гръцко дружество по договор за съдействие при продажба на меден скрап. НАП приема, че възнагражденията за консултантски елементи са "възнаграждения за технически услуги" по §1, т. 9 ДР на ЗКПО и подлежат на данък при източника по чл. 195, а префактурираните разходи за инспекции и сертификати не се облагат.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 184 във връзка с чл. 189 от ЗКПО като държавна помощ за регионално развитие. НАП приема, че не е допустимо преотстъпване на данък за 2016 г., ако формулярът за кандидатстване до БАИ е подаден след започване на проекта и/или след годината, за която се иска преотстъпване; помощ не може да се ползва със задна дата.