Становища на НАП

Определя се прилагането на чл. 22в ЗДДФЛ при договор за управление и контрол. Договорите за управление се третират като трудови правоотношения и дружеството е "работодател". Работодателят по основното правоотношение изчислява годишната данъчна основа, прилага облекчението за деца по чл. 22в при подадена декларация и извършва годишното изравняване по чл. 49 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за формиране на данъчната основа при продажба на недвижими имоти по чл. 26 ЗДДС. НАП приема, че в данъчната основа се включват всички дължими във връзка с доставката данъци и такси, вкл. данък при придобиване, нотариална такса и такса вписване, независимо кой ги заплаща. Указва се да се следят предстоящите промени в чл. 15 ППЗДДС.

Определя се режимът за прилагане и коригиране на облекчението по чл. 18, ал. 2 ЗДДФЛ при оспорено решение на ТЕЛК. При образувано производство по чл. 112 ЗЗ до приключването му не са налице основания за ползване на облекчението. Работодателят преизчислява годишния данък по чл. 49 ЗДДФЛ и удържа разликата, а след новото преосвидетелстване правата зависят от новия процент.

Определя се режимът за ДДС при отстъпване на изключителни права за използване на звукозаписи на дружество от Великобритания. Ако получателят не съобщи ДДС номер и се приеме за данъчно незадължено лице, мястото на изпълнение е в България и българското радио начислява ДДС по чл. 86 ЗДДС. Ако получателят е данъчно задължено лице, мястото на изпълнение е във Великобритания.

Определя се режимът за социално и здравно осигуряване на командировани в България чужди граждани, оставащи служители на дружество в Южна Африка. НАП приема, че българското дружество не е осигурител по чл. 5, ал. 1 КСО, не възниква качество "осигурено лице" и не се дължат нито осигурителни, нито здравноосигурителни вноски върху възнагражденията, изплатени от чуждестранния работодател.

Определя се режимът по чл.189б ЗКПО за преотстъпване на корпоративен данък при земеделски стопанин, получил обезщетение за забава и законна лихва по САПАРД. Приходите от обезщетения и лихви участват в общия счетоводен и данъчен финансов резултат и се разпределят между дейности с и без право на преотстъпване, включително чрез чл.169 ЗКПО за неразпределяеми приходи и разходи.

Определя се режимът по ЗДДФЛ и ЗДДС при продажба на наследствени имоти след доброволна делба между роднини. По ЗДДФЛ не може да се определи каква част от дохода е необлагаема по чл. 13, ал. 1, т. 26 и каква подлежи на облагане по чл. 33, ал. 1 без експертиза при ревизия. По ЗДДС продажбата е инцидентна, не е независима икономическа дейност и не поражда задължение за регистрация по чл. 96.

Определя се датата на данъчното събитие при ВОП по чл.63 ЗДДС - тя съвпада с момента на прехвърляне на собствеността/риска според договора и приложимите INCOTERMS или ЗЗД, а не с датата на пристигане или напускане на пристанището. Уточнява се, че протоколът по чл.117 ЗДДС може да носи номер и дата на фактурата на доставчика и така да се отрази в дневниците.

Определя се режимът по ЗДДС за ремонт на турбинни лопатки, собственост на ДЗЛ от САЩ. НАП приема, че мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 - в САЩ, поради което чл.33 не се прилага. Ако след ремонта лопатките се изпратят в държава членка на ЕС, е налице доставка по чл.6, ал.3, т.3, водеща до облагаеми доставки и евентуално задължение за регистрация по чл.96, ал.1.

Определя се режимът за ВОП при покупка на стока от немски доставчик с неправомерно начислен немски ДДС. НАП приема, че за българското дружество е налице ВОП по чл. 13, ал. 1 ЗДДС, като данъчната основа включва и начисления чужд ДДС. При последващо възстановяване от доставчика се прави корекция с протокол по чл. 117, ал. 4 ЗДДС. Наредба Н-9 не се прилага. Осчетоводяването не е в компетентността на НАП.