Становища на НАП

Определя се режимът за ВОП при верижна сделка с румънски доставчик и български получател. При CMR с изпращач румънското дружество и получател - българското, първата доставка е ВОД, а при получателя възниква ВОП с място на изпълнение в България по чл.62, ал.1 ЗДДС и последваща облагаема доставка с 20% ДДС. Чл.127 ЗДДС не се прилага, тъй като дружеството действа от свое име и за своя сметка.

Определя се режимът за облагане по ЗДДС и ЗКПО на наем на сграда в България, отдаван от чужда държава чрез посолството ѝ. НАП приема, че отдаването под наем е независима икономическа дейност - посолството е данъчно задължено лице по ЗДДС, доставката е облагаема с място на изпълнение в България. По ЗКПО изпращащата държава е местно лице и подлежи на корпоративно облагане и подаване на годишна декларация.

Определя се режимът по ЗДДС на дейността на читалищна школа по изкуства. НАП приема, че когато услугите се извършват системно, срещу възнаграждение и могат да се предлагат и от други лица, те са облагаеми по чл. 12 ЗДДС - не се прилага освобождаването по чл. 44, ал. 1, т. 2 и чл. 41, т. 1, б. "а", освен ако дейността не е по реда на Закона за професионалното образование и обучение.

Определя се режимът за ДДС при хотелско настаняване в Полша. Мястото на изпълнение е в Полша по чл.21, ал.4, т.1 ЗДДС, не възниква задължение за самооблагане, протокол по чл.117 и деклариране в СД по ЗДДС. Фактурата по чуждо законодателство не е "данъчен документ" по чл.112 ЗДДС и не е задължителна за дневника за покупки, но по желание може да се отрази в колона 9.

Определя се режимът по чл. 167 ЗКПО при преотстъпване на корпоративен данък по чл. 189б, когато към 31.12 има едновременно ДДС-задължение и вземане за възстановяване по чл. 128 ДОПК. НАП приема, че поради обратното действие на прихващането по чл. 104, ал. 2 ЗЗД, ако вземането е по-ранно и по-голямо, към 31.12 лицето се счита без публични задължения и може да ползва преотстъпването.

Определя се режимът за командировъчни на шофьори при международни превози само в чужбина - прилагат се минималните размери по НСКСЧ (приложение №3), като работодателят може да ги увеличава според условията на работа. Разходите за пътуване и престой се признават за данъчни цели по чл. 33 и чл. 10 от ЗКПО при връзка с дейността, трудово правоотношение и документална обоснованост.

Определя се режимът за ДДС при безплатна храна за работници. НАП приема, че когато храната се предоставя по чл. 285 КТ и Наредба №11, това е част от независимата икономическа дейност и не попада в обхвата на чл. 6, ал. 3, т. 1 ЗДДС - не се начислява ДДС. Ако храната не е по този ред и е ползван данъчен кредит, доставката се приравнява на възмездна и е облагаема.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на предплатени карти за онлайн хазартни игри. НАП приема, че номиналната стойност на картите представлява парични средства и продажбата им не е облагаема доставка. Облагаема по чл. 12 от ЗДДС е посредническата услуга по разпространение на картите от дистрибутор срещу комисион, за която се начислява ДДС и се издава данъчен документ.

Определя се режимът за документиране по ЗДДС на здравни услуги, когато част от цената се поема от застраховател. Получател по доставката е пациентът - физическо лице, а застрахователят е "друго лице", което плаща част от възнаграждението. Фактура към застрахователя не се издава; издава се отчет за продажбите/фактура към пациента, а отношенията със застрахователя се оформят с друг първичен счетоводен документ.

Определя се режимът за електронни фактури и сканирани първични документи. Не е задължително електронната фактура да е подписана с КЕП - това е само възможен способ за гарантиране на автентичност и целост. Допустими са и други технологии по чл.114, ал.10 ЗДДС и чл.78, ал.10 ППЗДДС. При изпращане на документи по имейл не е налице изискване самото електронно съобщение да бъде подписано с КЕП.