Становища на НАП

Определя се режимът за облагане и осигуряване при отдаване на до 5 стаи на туристи от физическо лице, обложено с патентен данък. Не се прилагат нормативно признати разходи и не се дължат допълнителни данъци върху този доход, освен патентен и туристически данък. Лицето се третира като самоосигуряващо се по чл. 4, ал. 3, т. 1 КСО и подава съответните декларации по ЗДДФЛ, ЗМДТ и НООСЛБГРЧМЛ.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС за гориво за леки автомобили, използвани при геодезически услуги. НАП приема, че дори при регистрация по ЗДДС не възниква право на данъчен кредит за горивото, тъй като дейността не попада в изключенията на чл.70, ал.2 ЗДДС и е налице ограничението по чл.70, ал.1, т.4 и 5, включително за активи към датата на регистрация.

Определя се режимът за ДДС при продажба в България на смес от странични животински продукти (птичи глави, крака, черва, пера, кости и кръв). НАП приема, че ако за производителя сместа представлява производствен отпадък по §1, т.74 от ДР на ЗДДС, се прилага глава 19а и данъкът е изискуем от получателя; в противен случай се прилага общият ред и данъкът е дължим от доставчика.

Определя се режимът за корекция при фактура без начислен ДДС поради техническа грешка. НАП приема, че е налице погрешно съставен документ по чл. 116, ал.1 и 2 от ЗДДС - фактурата се анулира с протоколи по чл. 116, ал.4, издава се нова фактура с начислен данък, а анулираният документ се отразява в дневниците по реда на ППЗДДС с противоположни знаци.

Определя се режимът за разходите за независим финансов одит, извършен по решение на съдружниците, без законово задължение. НАП приема, че тези разходи не са свързани с дейността за текущия период и реално ползват съдружниците, поради което могат да се третират като скрито разпределение на печалба и не се признават за данъчни цели по чл. 26, т. 1 и т. 11 от ЗКПО.

Определя се режимът за ДДС и корпоративен данък при консултантски услуги на българско ЕООД към немски студенти. НАП приема, че мястото на изпълнение е в България по чл.21, ал.1 ЗДДС, услугите са облагаеми с 20% и се следи прагът за регистрация по чл.96 ЗДДС. Дружеството е местно по ЗКПО, подава ГДД по чл.92 и при плащания към немското дружество се дължи данък при източника, с оглед и на СИДДО.

Определя се режимът за ДДС при покупка от Германия и последваща продажба на кемпер-каравана втора употреба. Прилага се ВОП по чл. 13, ал. 1 ЗДДС и се издава протокол по чл. 117, освен ако германският доставчик е приложил специалния режим за маржа по чл. 13, ал. 4, т. 1. При последващата продажба българското дружество може да избере общия ред или специалния режим за маржа, ако е "дилър".

Определя се режимът по ЗДДС при прехвърляне на магазин в трафопост от регистриран по ДДС ЕТ на дъщеря - чрез продажба или дарение. При продажба на "стара" сграда доставката е освободена по чл.45, ал.3 ЗДДС, с възможност за избор да е облагаема по чл.45, ал.7, без корекция на данъчен кредит. При дарение липсва възмездност и не възниква облагаема доставка по ЗДДС.

Определя се режимът за облагане на обезщетение по чл. 59 ЗЗД за лишаване от ползване на недвижим имот. НАП приема, че сумите представляват пропуснати ползи, не са необлагаемо обезщетение по чл. 13, ал. 1, т. 13 ЗДДФЛ и се третират като доход по чл. 35, т. 1 ЗДДФЛ, облагаем с данък върху общата годишна данъчна основа и подлежащ на деклариране по чл. 50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за облагане по ЗКПО на местно дружество, извършващо разработки и услуги за чуждестранното си дружество-майка. НАП приема, че всички приходи и разходи по договора участват във формиране на счетоводния и данъчния финансов резултат и се облагат с корпоративен данък, като при сделките между свързани лица се прилага чл. 15 ЗКПО за независими пазарни отношения.