Становища на НАП

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на доходи на физическо лице - художник, упражняващо свободна професия. НАП приема, че по общо правило се прилагат 25 % нормативно признати разходи, а 40 % по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "б" ЗДДФЛ се ползват само ако доходите са авторски възнаграждения от продажба на произведения на изкуството по §1, т.10 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за избор на облагане по чл. 29а ЗДДФЛ от новорегистриран земеделски стопанин. НАП приема, че декларацията по чл. 29а, ал. 4, подадена през 2015 г. след 31.12.2014 г., не поражда действие за 2015 г., а само за 2016 г., тъй като законът не предвижда изключение за новорегистрирани лица и изисква подаване до 31 декември на предходната година.

Определя се режимът за прилагане на чл. 189б ЗКПО за земеделски стопани. НАП приема, че при получена до 31.03.2015 г. разписка от ЕК данъчното облекчение може да се ползва за 2014 г., включително при инвестиции, започнали след 31.12.2013 г. Най-ранната дата за инвестиране на преотстъпения данък по чл. 189б, ал. 2, т. 1 ЗКПО е 1 януари на годината, за която се ползва преотстъпването.

Определя се режимът за дистанционни продажби на стоки от българско дружество към данъчно незадължени лица в Румъния. При изпълнение на условията на чл. 14, ал. 1 ЗДДС и регистрация за дистанционни продажби в Румъния, мястото на изпълнение и облагането са там, документирането е по румънските правила, а фактурите се отразяват в дневника за продажбите в кл. 23 и в кл. 18 на справката-декларация.

Определя се режимът за счетоводно и данъчно третиране на внесен материал, който реално представлява отпадък. Материалът се заприходява по документи (фактура, митнически документ), а обезценката се отчита по СС 2; приходите и разходите от последваща оценка не се признават първоначално по чл. 34 ЗКПО. Не се прилага корекция на данъчен кредит по чл. 79, ал. 3 ЗДДС; при продажба като отпадък може да се приложи режимът на обратно начисляване.

Определя се режимът за признаване по ЗКПО на разходите за пътуване, престой и автомобил на съдружници в ООД - признават се при наличие на договорно правоотношение, връзка с дейността, командировъчни документи и документална обоснованост, като част от разходите за нает личен автомобил са непризнати. Уточнява се и минималният осигурителен доход на съдружниците по чл. 4, ал. 3, т. 2 и чл. 6, ал. 2 КСО.

Разгледан е въпросът за условието по чл. 167, ал. 1, т. 1-3 ЗКПО за липса към 31.12 на "подлежащи на принудително изпълнение публични задължения" при преотстъпване на корпоративен данък. НАП приема, че подлежащи на принудително изпълнение са всички публични вземания по чл. 162, ал. 2 ДОПК, за които е налице изпълнително основание по чл. 209 ДОПК, независимо от връчване на покана по чл. 182 ДОПК.

Определя се режимът по чл. 140, ал. 2 и 3 от ЗКПО при вливане с инвестиционен имот. Данъчните временни разлики и резервът от последваща оценка се считат възникнали при приемащото дружество. При отписване на земята счетоводният финансов резултат се увеличава с целия прехвърлен положителен резерв 400 000 лв., независимо от последващото намаление на оценката.

Определя се режимът по ЗДДС на лихви за просрочено плащане по договор. НАП приема, че лихвите и неустойките с обезщетителен характер не са възнаграждение по доставката по чл.26, ал.2 от ЗДДС, не се включват в данъчната основа и не се фактурират с ДДС, а се документират с документ по чл.84 от ППЗДДС. Преценката за характера им се прави от органите по приходите по ДОПК.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на съдебно присъдени суми по чл. 49 ЗЗД, описани като имуществени вреди - ако са действителни имуществени вреди, попадат в необлагаемите доходи по чл. 13, ал. 1, т. 13 ЗДДФЛ. Обезщетенията за пропуснати ползи са облагаеми по чл. 35, т. 1, включват се в общата годишна данъчна основа и се декларират от платеца по чл. 73, ал. 1 с код 601.