Становища на НАП

Определя се значението на т. 34 "нетно възнаграждение" в декларация обр. 1 по наредба № Н-8. Уточнява се, че нетното възнаграждение по § 1, ал. 1, т. 2 от ДР на КСО е необходимо за НОИ при изчисляване на паричните обезщетения по чл. 41 и чл. 49 КСО и че няма пречка това поле да се изчислява и попълва при подаване на декларацията.

Определя се режимът за данъчно третиране на средствата за студентска, преподавателска и административна мобилност по програма "Еразъм". НАП приема, че грантовете не са стипендии и не попадат в чл. 13, ал. 1, т. 15, 16 и 18 ЗДДФЛ. Ако не могат да се третират като командировъчни по чл. 13, ал. 1, т. 23 ЗДДФЛ, те са облагаем доход по чл. 29, ал. 1, т. 3 и чл. 30 ЗДДФЛ.

Определя се моментът, от който се дължат лихви за невнесен туристически данък по ЗМДТ. НАП приема, че задължението за внасяне възниква по чл.61с, ал.3 - до 15-о число на месеца, следващ месеца на нощувките, независимо от подаването на месечни справки по ЗТ. Лихвите текат от изтичане на този срок за сумите в колона "Данък за довнасяне" по годишната декларация по чл.61р, ал.5.

Определя се режимът за покупка от Холандия на товарен автомобил, който не е нов по §1, т.17 ДР на ЗДДС. При кумулативно изпълнение на условията на чл.13, ал.1 ЗДДС е налице ВОП и възниква задължение за начисляване на ДДС по чл.117. Ако холандският доставчик прилага специален режим за стоки втора употреба по чл.13, ал.4, т.1, придобиването не е ВОП и не се начислява данък.

Определя се редът за възстановяване на внесен ДДС при разваляне/намаляване на доставки с получени и върнати аванси. НАП приема, че общината следва да издаде кредитни известия по чл. 115 от ЗДДС, да ги отрази в дневника за продажбите и така да коригира данъчната основа и данъка. Внесеният ДДС се приспада, прихваща или възстановява по чл. 92. Лихви и обезщетения за пропуснати ползи не се включват в известията.

Определя се режимът за данък при източника върху роялти, изплащани от българско дружество на френско ЧЮЛ. Доходите са "авторски и лицензионни възнаграждения" по чл. 12, ал. 5, т. 3 и се облагат с 10% по чл. 195, ал. 1 ЗКПО, тъй като френското дружество държи под 25% от капитала и не са налице условията за освобождаване по чл. 195, ал. 6, т. 3. Възможно е прилагане на 5% по СИДДО при надлежно удостоверяване по ДОПК.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при наем на лек автомобил за управител по договор за управление и контрол. Допуска се данъчен кредит за наема и разходите за поддръжка, ремонт и експлоатация при условията на чл. 68-71 ЗДДС. Разходите са данъчно признати по ЗКПО, а при използване за управленска дейност разходите за експлоатация се облагат с данък върху разходите по чл. 204, т. 3 ЗКПО.

Определя се режимът за данъчен кредит при услуги от чуждестранно адвокатско дружество. НАП приема, че при изпълнени условията на чл. 68, ал. 1, т. 4, чл. 69, ал. 1, т. 3 и чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, включително изискуем данък от получателя и издаден протокол по чл. 117, получателят има право на пълен данъчен кредит и не следва да коригира дневника за покупки и справката-декларация.

Определя се режимът за продажба и разпространение на лотарийни билети. Приема се, че дружеството не извършва доставка на хазартна услуга, а облагаема посредническа услуга по чл. 12 ЗДДС към организатора, за която начислява ДДС и издава фактура. Продажбите на билети не се включват в дневника за продажбите, не влияят на коефициента по чл. 73 ЗДДС, а приемо-предавателният протокол не се отразява в дневника за покупки.

Определя се режимът за осигуряване и облагане на командирован в Австрия служител за над 24 месеца. При липса на споразумение по чл. 16 от Регламент 883/2004 след изтичане на 24 месеца не може да се прилага българското осигурително законодателство до получаване на съгласие. Данъчно лицето обичайно остава местно за България, но при условията на СИДДО доходът се облага в Австрия и се прилага метод "освобождаване с прогресия".