Становища на НАП

Определя се данъчният режим по ЗДДФЛ за български и македонски граждани, работещи по строителен обект в Македония за българско ЕАД/клон. Уточнява се значението на местно/чуждестранно лице, източник на дохода и прилагането на СИДДО България - Македония (чл. 15 и чл. 24) за избягване на двойно облагане. По трудовоправните и миграционни въпроси НАП насочва към МТСП, МВР и македонските органи.

Определя се режимът за доставки на смеси от зърнени и/или технически култури за птици. НАП приема, че смес от просо, овес и слънчоглед се класира под код 1008 30 00 "семе за птици" по Приложение № 2 към глава деветнадесета "а" от ЗДДС и за нея се прилага обратно начисляване. Това важи и при добавяне на фъстък в незначително количество (5 %).

Разгледан е въпросът дали при тайм-чартър на кораб за дейности по тръбопровод в български води за С....... ОК възникват "място на стопанска дейност" и "постоянен обект" и как се облага услугата. НАП приема, че за С....... ОК не възниква място на стопанска дейност в България и че при наем над 90 дни не се прилага чл. 23 ЗДДС, а мястото на изпълнение се определя по чл. 21, ал. 2 ЗДДС.

Определя се режимът за корекция на погрешно съставени протоколи по чл. 117 от ЗДДС при грешка в данъчната основа и ДДС. На основание чл. 80, ал. 5 и ал. 6 от ППЗДДС протоколите се анулират и се издават нови, като в погрешно съставените се посочва основанието за анулиране. Въпросът за корекция на интрастат декларацията е препратен към компетентната дирекция.

Определя се режимът за ДДС при продажба на бял трън. НАП приема, че семената на белия трън се класират по код 1404 90 00 "Други" от Комбинираната номенклатура, а не като житни растения или семе за птици по код 1008. Поради това белият трън (семена, корени, листа) не попада в част II на Приложение № 2 към ЗДДС и за доставките му не се прилага обратно начисляване.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при презгранично вливане на местно дружество в място на стопанска дейност (клон) на чуждестранно лице. Потвърждава се прилагането на специфичния режим по глава 19, раздел II ЗКПО - без облагане на капиталовите печалби при преобразуването, и задължителна регистрация по ЗДДС на клона по чл. 132 ЗДДС, без да се счита, че има доставка по чл. 10 ЗДДС.

Определя се режимът за възстановяване на надвнесен корпоративен данък от авансови вноски по отменения ЗКПО. НАП приема, че вземането на лицето към НАП е частноправно и се погасява с общата 5-годишна давност по чл. 110 ЗЗД, считано от момента, в който надвнесеният данък става изискуем, независимо дали се реализира чрез приспадане по ЗКПО или чрез искане по чл. 129 ДОПК.

Определя се режимът за осигуряване на собственик на ЕООД, който едновременно е самоосигуряващо се лице и изпълнител по ДУК. НАП приема, че поради паралелна дейност не е налице прекъсване на самоосигуряването от 16.04.2009 г., поради което декларацията от 01.04.2014 г. е за промяна на вида осигуряване и е подадена след крайния срок по чл. 1, ал. 4 от НООСЛБГРЧМЛ - правото на промяна липсва.

Определя се режимът по ЗДДС при услуги по изработка, поддръжка и оптимизация на уеб сайтове към британско дружество, нерегистрирано по ДДС. При доказан статут на получателя като данъчно незадължено лице мястото на изпълнение е в България по чл.21, ал.1. Като регистрирано по чл.97а лице не се посочва данък във фактурите, но оборотът формира облагаем оборот по чл.96.

Определя се, че при подадени в срок заявления за регистрация по ЗДДС, но откази по чл. 176а, ал. 1, т. 1 ЗДДС, не се прилага чл. 102, ал. 3, т. 1 ЗДДС и не се вменяват задължения за периода до реалната регистрация. Не се разглежда право на данъчен кредит. Уточнява се, че чл. 176 ЗДДС не позволява прекратяване на регистрация заради данъчни нарушения на собственици/управители в други дружества.