В
първата част на нашата поредица "Разбери SAF-T" разгледахме детайлните изисквания за отразяване на фактурите в Стандартния одитен файл за данъчни цели (SAF-T) и по-специално за въвеждането на задължението за детайлното отразяване "ред по ред" на всички фактури за покупки в счетоводните системи, включително с техните единични цени, мерни единици, количества и счетоводна сметка на всеки ред. Сега ще насочим вниманието си към останалите компоненти на месечния SAF-T файл, за да добием пълна представа за обема и естеството на информацията, която НАП ще изисква от предприятията. Важно е да се подчертае, че месечният SAF-T файл, който ще се подава
до 14-о число на следващия месец, е значително по-обхватен от познатата ни месечна справка-декларация по ЗДДС.
Отвъд покупките и продажбите: Ядрото на месечния SAF-TМесечният SAF-T файл не се изчерпва само с детайлното представяне на фактурите за покупки (PurchaseInvoices) и продажби (SalesInvoices). Той изисква предоставянето на цялостна картина на счетоводната отчетност и основните данни на предприятието за отчетния месец. Въз основа на анализа на публикуваните
проектни документи на страницата на НАП, във връзка с обществените консултации за проект на заповед, с която се определят редът и формата за подаване на SAF-T, представяме резюме на това какво ще се изисква да се подава в месечния SAF-T файл, освен детайлната информация за фактурите за покупки и продажби.
Нека разгледаме ключовите секции:
1. Header (Главна страница / Обща информация за файла)Тази секция е задължителна за всеки SAF-T файл и включва идентификационни данни за подаващия файл (версия, дата на създаване, софтуер), основна валута, критерии за избор на данните (за кой период се отнасят) и коментар, указващ, че файлът е "Monthly", както и идентификационни данни за подаващото предприятие (Company). Освен стандартната информация, впечатление прави изискването за задължително подаване на следните специфични данни за подаващото предприятие:
» RelatedParty (Задължително): Индикатор дали предприятието е свързано лице (Y/N).
» RelatedPartyStartDate и RelatedPartyEndDate (Условно задължителни, ако RelatedParty е "Y").
» Данни за собственост (Ownership - Задължително): Тази структура изисква детайлна информация за:
» IsPartOfGroup (Задължително): Дали компанията е част от група.
» Действителните собственици (физически лица – български и чуждестранни, с имена, ЕГН/идентификатори, гражданство, държава на пребиваване – всички тези полета са задължителни в рамките на структурата).
» Крайно предприятие майка (ако има такова – българско или чуждестранно, с наименования, ЕИК/идентификатори, държава на регистрация – тези полета също са задължителни в структурата, ако са приложими).
2. MasterFiles (Основни данни)
Въпреки че някои основни данни може да не се променят всеки месец, месечният SAF-T файл трябва да съдържа актуална информация или поне информация, която е релевантна за транзакциите през месеца. Ключови подсекции тук са:
GeneralLedgerAccounts (Сметкоплан - Задължително):
Задължително се подават всички счетоводни сметки от индивидуалния сметкоплан, картографирани към националния сметкоплан на НАП. За всяка сметка се посочват начални салда за отчетния месец, обороти (дебитни и кредитни) за месеца и крайни салда към края на месеца. Това е съществена част от месечното отчитане.
Customers (Клиенти) и Suppliers (Доставчици):
Задължително се подава информация за всички клиенти и доставчици, с които е имало транзакции или които имат салда през отчетния месец. За всеки контрагент се посочват идентификационни данни (ЕИК/ДДС номер, име, адрес), свързаната счетоводна сметка за разчети, начални и крайни салда по партидата на контрагента за отчетния месец, както и дали клиентът/доставчикът е свързано лице.
TaxTable (Данъчна таблица):
Задължително се подава информация за използваните данъчни кодове и техните ставки, които са били приложими за транзакциите през месеца.
UOMTable (Таблица с мерни единици):
Задължително се подават мерните единици, използвани в транзакциите през месеца.
Products (Продукти/Услуги):
Информация за продуктите/услугите, които са били обект на покупка или продажба през месеца. Това включва техните кодове, описания, кодове по КН (ProductCommodityCode).
AnalysisTypeTable (Таблица с аналитичности): Незадължително.
MovementTypeTable (Таблица за типове движения на СМЗ): Ако има движения на СМЗ, които се отчитат месечно (макар самата секция MovementOfGoods да е при поискване, дефинициите може да се изискват, ако има такива движения в счетоводните записвания (GL)). Това трябва да се уточни от НАП.
3. GeneralLedgerEntries (Счетоводни записвания / Главна книга)
Това е ключова и задължителна част от месечния SAF-T файл. Изисква се подаването на абсолютно всички счетоводни статии (транзакции), осчетоводени през отчетния месец. Това включва:
» Осчетоводявания на фактури за покупки и продажби.
» Осчетоводявания на банкови движения и касови операции.
» Начисляване на заплати и осигуровки.
» Начисляване на амортизации.
» Начисляване на данъци.
» Начисляване на провизии.
» Отписвания, прихващания, валутни преоценки.
» Сторнировъчни операции.
» Всички други счетоводни операции, отразени в Главната книга за месеца.
За всяка счетоводна операция се подават дата на документа/транзакцията (TransactionDate), дата на системно въвеждане (SystemEntryDate), дата на осчетоводяване (GLPostingDate), описания, както и всички дебитни и кредитни счетоводни записвания (TransactionLine) с посочване на сметка, сума, описание, евентуални аналитичности и връзка към първичен документ.
4. SourceDocuments (Първични документи)
PurchaseInvoices (Фактури за покупки): Задължително се подават всички получени фактури за покупки през месеца, с детайлизация ред по ред, за което стана въпрос в
първата част на SAF-Т анализа.
SalesInvoices (Фактури за продажби): Задължително се подават всички издадени фактури за продажби през месеца, с детайлизация ред по ред.
Payments (Плащания): Задължително се подава информация за извършените и получените плащания през месеца, с детайли за всяко плащане и връзката му със счетоводните записвания и евентуално с платени документи.
Секции, които не се очаква да се подават стандартно с месечния SAF-T (а са годишни или при поискване):
» MasterFiles / Assets (Дълготрайни активи с пълните САП и ДАП) – това е годишно.
» MasterFiles / PhysicalStock (Наличности на стоково-материални запаси) – това е при поискване.
» SourceDocuments / MovementOfGoods (Движение на стоки) – това е при поискване.
» SourceDocuments / AssetTransactions (Транзакции с активи) – това е при поискване.
» CorrespondingAccountsRep
ort (Справка за кореспондиращи сметки) – това е опционално.
Разлика спрямо месечната ДДС декларация
В обобщение, месечният SAF-T файл е много повече от просто дневници за покупки и продажби. Обхватът му значително надхвърля информацията, подавана с месечната справка-декларация по ЗДДС и дневниците за покупки и продажби. Докато ДДС декларацията се фокусира основно върху покупките и продажбите, SAF-T изисква:
» Цялата Главна книга: Всички счетоводни операции, а не само тези от ДДС дневниците.
» Пълен сметкоплан със салда и обороти.
» Актуални основни данни с месечни салда по сметки и партиди на контрагенти, както и използвани номенклатури (сметкоплан, данъчни кодове, мерни единици, продукти/услуги).
» Детайлна информация за всички фактури за покупки и продажби за месеца.
» Детайлна информация за всички плащания за месеца.
» Информация за собственост и свързаност на подателя.
Годишен SAF-T файл Освен месечен SAF-T файл, задължените лица трябва да подават и годишен такъв. Срокът за подаване на годишния SAF-Т е едновременно с подаването на годишната данъчна декларация по ЗКПО, която се подава до
30 юни на следващата година.Годишния SAF-Т файл включва всички счетоводни статии за цялата отчетна година, включително годишните приключвателни операции (напр. приключване на приходни и разходни сметки, формиране на финансов резултат, начисляване на корпоративен данък за годината). Тези приключвателни операции обикновено не са част от месечните файлове (освен може би за декември, ако там се правят част от тях). Файлът включва отново всички издадени фактури, получени фактури и извършени плащания за цялата година. Годишният файл включва отново и сметкоплан с начални салда към началото на годината и крайни салда към края на годината (след всички приключвания), както и информация за всички контрагенти, с които е имало взаимоотношения през годината, с годишни начални и крайни салда по партидите им. Структурата на годишния SAF-T файл е аналогична на тази на месечния, но обхваща цялата финансова година.
Нова специфична информация, която се подава само в годишния SAF-T файлMasterFiles/Assets (Дълготрайни активи):
Това е ключовата секция, която се подава детайлно на годишна база. Включва пълна информация за всеки дълготраен актив: идентификация, доставчик, дата на придобиване/въвеждане в експлоатация. Най-важното: Valuations с детайлен ValuationSAP (Счетоводен амортизационен план за годината) и ValuationDAP (Данъчен амортизационен план за годината). Тази детайлна информация за амортизационните планове, стойности, амортизации за периода, натрупани амортизации и т.н. се финализира и обобщава на годишна база.
SAF-Т и данни при поискване от НАП – кратък преглед
НАП може да изиска информация за следните данни за:
» MasterFiles/PhysicalStock (Наличности на стоково-материални запаси).
» SourceDocuments/MovementOfGoods (Движение на стоки).
» SourceDocuments/AssetTransactions (Транзакции с активи).
Срокът за подаване на тези данни е
14-дневен от датата на поискването от НАП. В настоящата статия само маркираме най-общо какви данни задължените лица ще трябва да предоставят на НАП при поискване, а в
отделен материал сме разгледали детайлите на данните при поискване.
Поетапно въвеждане на SAF-T в България: Кой кога стартира по-подробно?
В своята страница НАП посочи, че започва внедряването на SAF-T, като в периода юли-декември 2025 г. се предвижда пилотно тестване. Съгласно разпоредбите на ДОПК задължението за подаване на SAF-T ще се въвежда поетапно, а графикът е следният:
От 1 януари 2026 г.: За големи предприятия (към 31.12.2023 г.), ако отговарят на поне едно от условията: нетни приходи от продажби за 2023 г. над 300 млн. лв. ИЛИ постъпления към НАП за 2023 г. над 3,5 млн. лв.
От 1 януари 2027 г.: За големи, средни или малки предприятия (към 31.12.2024 г.), ако отговарят на поне едно от условията: нетни приходи от продажби за 2024 г. над 300 млн. лв. ИЛИ постъпления към НАП за 2024 г. над 3,5 млн. лв.
От 1 януари 2028 г.: За големи, средни или малки предприятия (към 31.12.2025 г.), ако отговарят на поне едно от условията: нетни приходи от продажби за 2025 г. над 15 млн. лв. ИЛИ постъпления към НАП за 2025 г. над 1,5 млн. лв.
От 1 януари 2029 г.: За предприятията, които към 31.12.2026 г. са големи, средни или малки предприятия (без допълнителните финансови прагове от предходните групи).
От 1 януари 2030 г.: За всички останали задължени лица, непосочени по-горе, които са регистрирани по ЗДДС предприятия. В тази група се включват и микропредприятията, регистрирани по ЗДДС.
Изключени от отчитането по SAF-Т са микропредприятия, които не са регистрирани по ЗДДС, местните юридически лица, които не са търговци, бюджетните предприятия, фондовете за извършване на плащания и осигурителните каси, както и търговските представителства.
Поетапният подход за въвеждане на SAF-Т, обвързан с категорията на предприятието и специфични финансови прагове за първите групи, цели по-плавен преход към новия режим. Въпреки това, всички предприятия, които ще попаднат в обхвата на SAF-T, следва да започнат своята подготовка отрано, тъй като SAF-Т е изключително обемен и детайлен отчет, който изисква приключване на голяма част от месечното счетоводство преди да може да бъде генериран и подаден. Подготовката за подаване ще изисква сериозна реорганизация на работните процеси, надежден и адаптиран счетоводен софтуер, както и отлично познаване на изискванията и номенклатурите на НАП. Въпреки поетапното въвеждане, своевременната подготовка е от ключово значение.
Следва трета част от поредицата "Разбери SAF-Т":
SAF-T файл при поискване от НАП в 14-дневен срок: Какво трябва да знаят търговците и техните счетоводители?