Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС на възнаграждение по договор за посреднически и социални услуги по набиране и обслужване на чуждестранни работници. НАП приема, че това е облагаема услуга с място на изпълнение в страната и възнаграждението формира облагаем оборот по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС. За доставките възниква задължение за издаване на фактура по чл. 113, ал. 1 от ЗДДС.

Определя се режимът по ЗКПО при наем на лек автомобил на управителя от дружеството. Допустим е договор за наем между свързани лица, ако наемът е по пазарни цени, автомобилът се ползва за дейността и има пълна документална обоснованост. Разходите за наем, горива и поддръжка са данъчно признати при тези условия, а при лична употреба или липса на документи се третират като скрито разпределение на печалба.

Определя се режимът за облагане на доходи от обща брокерска сметка на съпрузи. Доходът от сделки с финансови активи в режим на СИО се разпределя поравно и всеки съпруг подава отделна ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ за своята част. Уточнява се, че необлагаеми по чл. 13, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ са само доходите от сделки на регулирани пазари в ЕС/ЕИП, но не и на пазари в трети държави (напр. LSE).

Определя се режимът за префактуриране на разходи за комунални услуги между две министерства. Префактурирането към Министерство Б е облагаема доставка и дава право на Министерство А на данъчен кредит за съответната част, включително за стари фактури в срока по чл. 72 ЗДДС. Ако не се префактурира, възстановяването се документира с първичен счетоводен документ без начисляване на ДДС.

Определя се режимът за данък при източника върху възнаграждения за технически услуги от гръцко дружество към българско. При договор с продължително действие моментът на издаване на фактурата е меродавен за начисляване на дохода, прилага се ЗКПО и СИДДО с Гърция, действащи за 2022 г., а при липса на СИДДО данъкът се декларира и внася до 31.07.2023 г.

Определя се режимът за осигуряване на лице с българско и турско гражданство, пенсионер по турското право, което се самоосигурява като собственик на ЕООД. НАП приема, че по чл. 4, ал. 6 КСО то не е задължено на социално осигуряване и ДЗПО-УПФ, освен по желание, но при фактическо пребиваване в България над 183 дни подлежи на задължително здравно осигуряване по ЗЗО.

Определя се режимът за облагане на субсидии по СЕПП, СПП и зелени директни плащания, получени през 2023 г. за кампания 2022 от физическо лице - регистриран земеделски стопанин за непреработена продукция. НАП приема, че тези субсидии са доход по чл. 29, т. 1 ЗДДФЛ, облагат се с 40% данъчна основа и се декларират в годишната декларация по чл. 50, приложение 3.

Определя се режимът по ЗКПО за търговия с акции. Печалбите и загубите от разпореждане с финансови инструменти по § 1, т. 21 ДР, извършени на регулиран/еквивалентен пазар, се елиминират при формиране на данъчния финансов резултат по чл. 44 и не се облагат с данък при източника по чл. 196. За останалите сделки важи общият ред. Не се подава декларация за започване на дейността, само годишна по чл. 92.

Определя се режимът за облагане на доходи на чуждестранно физическо лице (местно на Обединеното кралство) от продажба на електроенергия от фотоволтаична инсталация в България - доходът е от стопанска дейност като търговец по смисъла на ТЗ, облага се по чл. 26 и чл. 28 ЗДДФЛ с 15% и се декларира в Приложение 2, с водене на счетоводство и право на данъчно признати разходи по ЗКПО.

Определя се режимът за облагане на трудови доходи на български работници, командировани в Нидерландия. Уточнява се, че при престой над 183 дни в 12-месечен период Нидерландия има право да облага доходите от първия ден, като България прилага метод на обикновен данъчен кредит по чл. 22, ал. 6, буква "а" от СИДДО за избягване на двойното данъчно облагане.