Становища на НАП

Определя се данъчното и осигурителното третиране на възнаграждение по договор за управление на клон в Сърбия, получавано от местно за България лице, което едновременно работи по трудов договор в България. НАП приема, че поради липса на уредба за едновременно полагане на труд в двете държави се прилага законодателството и на България, и на Сърбия, а доходът подлежи на облагане в България с прилагане на СИДДО.

Определя се режимът за облагане по ЗКПО на дивиденти от китайско дъщерно дружество. Приходите от тези дивиденти са облагаеми в България, тъй като не попадат в изключението на чл. 27, ал. 1, т. 1 ЗКПО. Прилага се СИДДО с Китай - Китай може да удържи до 10% данък при източника, а в България се ползва обикновен данъчен кредит по чл. 22, ал. 2, б. "б" от спогодбата.

Определя се режимът за ваучери за храна по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО. Допустимо е различен размер на ваучерите за работещи на пълен и непълен работен ден, ако е на ясна и пропорционална база (отработени дни/часове) и е спазен принципът за общодостъпност. Лицата по граждански договори не са сред обхванатите по § 1, т. 34 ДР на ЗКПО, като при тях ваучерите се облагат като доход по чл. 29 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за документиране на авансово плащане при ВОД по чл.7, ал.1 ЗДДС. За аванс по ВОД не възниква изискуемост и не се издава фактура при получаване на сумата; фактура се издава до 15-то число на месеца след данъчното събитие и не се включва във VIES. Всички фактури, включително за аванс, се отразяват в дневника за продажбите в периода на изискуемост по чл.51 ЗДДС.

Определя се режимът по чл. 102, ал. 4 ЗДДС при закъсняла задължителна регистрация. Дружеството дължи ДДС за доставката от 16.04.2019 г., с която надхвърля оборота 50 000 лв., независимо че не е било регистрирано, като данъкът се установява с ревизионен акт. Фактура с начислен ДДС от нерегистрирано лице е погрешно съставен документ и за получателя не възниква право на данъчен кредит по чл. 70, ал. 5 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за санкции при неотразяване в дневника за покупки на фактури за доставки на зърнени култури по приложение № 2, част втора от ЗДДС. НАП приема, че съществува задължение за отразяване по чл. 124, ал. 4 ЗДДС и чл. 97а, ал. 5 ППЗДДС, но в ЗДДС липсва изрична административнонаказателна разпоредба за санкциониране при неизпълнението му.

Определя се режимът за прилагане на 9% ДДС по чл. 66, ал. 2, т. 4 ЗДДС за детски храни от детска кухня. Намалената ставка е приложима, ако храните отговарят едновременно на количеството, словесното описание и тарифния код по КН от Приложение № 4, независимо дали продажбата е от пункт или с доставка до вкъщи. При комплексно меню всяко ястие е отделна доставка с отделно ДДС третиране.

Определя се режимът по чл. 66, ал. 2, т. 7 от ЗДДС за услуги по ползване на спортни съоръжения. Намалената ставка 9% се прилага при използване на басейн, фитнес, спортни зали, игрища, тенис и стрелбище, когато се ползват за спорт. За спа и терапевтични съоръжения, велосипеди и съоръжения за развлечение (вкл. билярд, джаги, дартс извън спортни обекти) се прилага ставка 20%.

Разгледан е въпросът за прилагане на чл. 131 ЗДДС при публична продан на имот, придобит чрез доброволна делба от физическо лице - ЧСИ, регистрирано по ЗДДС. НАП приема, че когато имотът не е включен в икономическата дейност и не се извършва търговия с имоти, продажбата е извън обхвата на ДДС и чл. 131 ЗДДС не се прилага.

Разгледан е въпросът за ДДС третирането на плащанията и претенциите между Н като национално бюро на застрахователите и чуждестранни бюра/кореспонденти по системата "Зелена карта". НАП приема, че при възстановяване на изплатени обезщетения и разходи Н не извършва облагаема доставка по ЗДДС и не следва да се издава протокол по чл. 117 за тези суми.