Становища на НАП

Разгледан е въпросът за задълженията за подаване на отчет по държави по чл. 143ф и чл. 143ц от ДОПК при временно преустановен автоматичен обмен с Швейцария. НАП посочва, че по принцип българските съставни предприятия следва да подават отчети по държави, но на този етап такива отчети по чл. 143ц от ДОПК няма да бъдат изисквани до възстановяване на обмена.

Разгледан е въпросът за възстановяване на ДДС по чл. 81, ал. 1, т. 2 от ЗДДС на американско туроператорско дружество за услуги с място на изпълнение в България. НАП приема, че Наредба № Н-10 е неприложима, тъй като САЩ не са в списъка на държавите с реципрочност и не е налице основание за възстановяване на платения ДДС.

Определя се режимът за ДДС и данък при източника при консултантски услуги, получени от министерство по проект, финансиран от Международен фонд "Козлодуй". НАП приема, че мястото на изпълнение е в България и данъкът по ЗДДС е изискуем от получателя, но при условията на чл. 173 ЗДДС се прилага нулева ставка. По ЗКПО се разглежда евентуално задължение за удържане на данък при източника.

Определя се режимът за закръгляване на данъчната основа и ДДС при използване на СУПТО. НАП приема, че ЗДДС и ППЗДДС не допускат друг начин за определяне на данъчната основа и данъка освен предвидения в закона и правилника и че софтуерът не трябва да закръглява така, че да се получават разлики спрямо стойностите в хартиените документи.

Определя се режимът за регистрация по ЗДДС на зъботехническа лаборатория. НАП приема, че когато лабораторията е лечебно заведение по ЗЛЗ и извършва зъботехнически дейности и изработване на специализирани медицински средства с терапевтична/лечебна цел, вкл. зъбни протези, доставките са освободени по чл. 39 ЗДДС и не формират оборот за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за членство в осигурителна каса на самоосигуряващо се лице - пенсионер, започнало дейност като адвокат. НАП приема, че не се изисква нова декларация по чл. 1, ал. 2 от НООСЛБГРЧМЛ при възникване на членство в касата. Правото по чл. 4, ал. 6 КСО да не се осигурява за ДОО възниква ex lege, без допълнителни действия, но здравните вноски по чл. 40, ал. 1, т. 2 ЗЗО са дължими.

Определя се режимът и сроковете за привеждане в съответствие с Наредба № Н-18/2006 г. на: 1) лицата по чл. 3, използващи СУПТО - до 31.01.2020 г. (инф. по прил. 32 до 31.03.2020 г.); 2) лицата по чл. 52а¹ - до 31.03.2020 г. (прил. 32 до 31.05.2020 г., избор до 31.01.2020 г.); 3) електронни магазини без друг СУПТО - до 31.03.2020 г.; 4) ЕСФП по чл. 26, ал. 2 - до 31.01.2020 г., при просрочие е налице нарушение по чл. 185, ал. 2 ЗДДС.

Определя се режимът за продажба на апортиран апартамент, гараж и идеални части от УПИ. НАП приема, че продажбата на "стара" сграда е освободена по чл. 45, ал. 3 ЗДДС, като земята е облагаема над прилежащия терен, освен ако се избере облагане. По ЗДДФЛ при апорта не възниква данък, а при последващо намаляване на капитала доходът може да е необлагаем по чл. 13, ал. 1, т. 1.

Определя се режимът по ЗДДС при внос на стоки от Турция през Словения и последващо складиране и продажби от Италия. НАП приема, че при изпълнение на условията на чл.13, ал.6 или ал.1 ЗДДС за българското дружество възниква ВОП с място на изпълнение в България и самоначисляване по чл.117, а последващите продажби от Италия са с място на изпълнение извън страната по чл.17 и не се облагат в България.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 184 във връзка с чл. 189 от ЗКПО при държавна помощ за регионално развитие. НАП приема, че не се допуска преотстъпване за данъчна година, предхождаща годината на издаване на заповедта на БАИ, с изключение на преходния режим за 2015 г., поради което дружеството не може да преотстъпи данък за 2017 г.