Становища на НАП

Определя се режимът за облагане и осигуряване на физическо лице, което като брокер/посредник търгува акции за чуждестранна фирма с неин капитал и получава процент от печалбата. НАП приема, че доходът е от свободна професия по чл. 29 ЗДДФЛ с право на 25% НПР, лицето се регистрира по Булстат и се самоосигурява по КСО и ЗЗО; разглежда се и задължението за регистрация по ЗДДС.

Разгледан е въпросът за нетното възнаграждение при личен труд на самоосигуряващо се лице, чиито осигуровки се внасят чрез дружеството. НАП приема, че ЗДДФЛ не определя "нетно възнаграждение" и размерът му не е в компетентността на НАП. Допустим е подходът по протокол на общото събрание, ако правилно определя данъчните и осигурителните задължения и не противоречи на ЗДДФЛ, КСО и ЗЗО.

Разгледан е въпросът за данъчното и счетоводно третиране на помощ по проект "Родители в заетост", отчетена като минимална помощ към ЕООД на самонаето лице. НАП приема, че сумите се отчитат по СС 20 като правителствена помощ, формират счетоводен и данъчен финансов резултат по ЗКПО и за собственика представляват облагаем непаричен доход по трудово правоотношение по чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за отложено начисляване на ДДС при внос по чл. 167а ЗДДС. "Всяка стока" означава всяка отделно декларирана стока в митническия документ с митническа стойност поне 50 000 лв. При този режим данъкът се самоначислява с протокол, отразява се в дневниците за продажби и покупки и възниква право на данъчен кредит, без последващо ефективно плащане на ДДС при вноса.

Определя се режимът по чл. 53, ал. 6 ЗДДФЛ при корекция на годишна декларация по чл. 50. НАП приема, че при подадена нова декларация по реда на чл. 103 ДОПК тя изцяло замества първоначалната и за ползване на отстъпката 5% трябва отново да са изпълнени всички условия, включително електронно подаване до 31.01.2018 г. При липса на това условие право на отстъпка не възниква.

Определя се режимът по ЗДДС за доставки на стоки за потребление на борда на речни кораби по Дунав, акостиращи в Русе. Мястото на изпълнение е на територията на страната и оборотът от тези доставки формира облагаем оборот за задължителна регистрация по чл.96 ЗДДС. Нулевата ставка по чл.31, т.2, б."а" не се прилага, тъй като Дунав не е "открито море" и доставките се облагат с 20% ДДС.

Определя се режимът за ДДС при две последователни доставки на трансформатор, транспортиран от Унгария до България, при които У - Австрия се идентифицира с български ДДС номер. НАП приема, че за У - Австрия е налице ВОП по чл. 13 от ЗДДС, последващата доставка към Х е с място на изпълнение в България по чл. 17, ал. 1 и правилно е начислен ДДС, без изискване за допълнителни документи извън фактура по чл. 114.

Определя се редът за сторно операции по чл. 31 от Наредба №Н-18 - изисквани реквизити на сторно документа, включително данни за първоначалния бон и надпис "СТОРНО". При връщане на суми по банков път не се издава сторно фискален бон. Уточнява се и кога се използват касови бележки от кочан - само в изчерпателно изброените случаи по чл. 36, ал. 1 и чл. 37.

Определя се режимът за ВОП при консигнационен склад, когато стоките се получават фактически, а собствеността се прехвърля под отлагателен срок. НАП приема, че данъчното събитие и изискуемостта на ДДС възникват на датата на фактическото получаване на стоките, а не на датата на придобиване на собствеността/изтегляне от склада, независимо от момента на фактуриране.

Разгледан е режимът при онлайн продажби от българско дружество към клиенти в Румъния. При доброволна регистрация за ДДС в Румъния за дистанционни продажби дружеството уведомява НАП и облагането, документирането и отчитането се извършват по румънското законодателство, като данъчните основи се включват в дневника за продажбите. При клиенти, регистрирани по ДДС в ЕС, се прилагат правилата за ВОД с нулева ставка при наличие на документи по чл. 45 от ППЗДДС.