Становища на НАП

Определя се режимът за таксите за ученическо общежитие в държавно училище. НАП приема, че настаняването срещу такса е независима икономическа дейност и училището е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1 от ЗДДС. Дейността не попада в изключенията на чл. 5, т. 1 от Наредба Н-18/2006 г., поради което има задължение за фискално устройство и издаване на фискални касови бележки.

Определя се режимът по Наредба Н-18 при: 1) издаване на кредитни известия при СУПТО - при връщане в брой се издават сторно бонове с УНП, а за продажби преди СУПТО се ползва УНП по т. 10 от приложение №29; 2) използване на общ ERP от свързани лица - ако ERP има функционалност на СУПТО, трябва да отговаря на приложение №29 и не може да се ползва от дружества само с банкови плащания.

Определя се редът при просрочена сторно операция по чл. 31 от Наредба № Н-18/2006 г. НАП приема, че при операторска грешка, установена след 7-мо число на следващия месец, корекция чрез фискалното устройство не е допустима и сгрешената сума остава във ФУ, а корекцията се отразява в отчетността въз основа на документация по чл. 3 (напр. протокол).

Определя се режимът при грешно извършена сторно операция по чл. 31 от Наредба № Н-18/2006 г. НАП приема, че наредбата не предвижда коригиране на вече извършени сторно операции чрез фискалното устройство. Допуснатата грешка следва да се коригира единствено в счетоводната отчетност на лицето, напр. чрез съставяне на протокол.

Определя се режимът за облагане в България на трудови доходи и дивиденти от дружество във Великобритания при местно лице на България. Трудовото възнаграждение за труд, положен в България, се облага само тук по чл. 14 от СИДДО. Дивидентите се облагат с 5% в Обединеното кралство и с 5% в България, като двойното облагане се избегва чрез обикновен данъчен кредит по чл. 21 от СИДДО.

Определя се режимът за документиране по ЗДДС на доставки с място на изпълнение в Румъния. Доставките, извършвани под румънския ДДС номер, се документират и отчитат само по румънското законодателство и не се включват в българските регистри. При изпращане на стоки от България до Румъния е налице ВОД по чл.7, ал.4 ЗДДС, документирана с протокол по чл.117 и отразена в колона 20.

Определя се режимът за използване на различни СУПТО от едно лице в отделни търговски обекти. НАП приема, че Наредба № Н-18/2006 г. не ограничава ползването на повече от един СУПТО в различни обекти, ако всеки софтуер отговаря на изискванията на наредбата, включен е в списъка по чл. 118, ал. 16 от ЗДДС и управлява всички ФУ в съответния обект.

Определя се режимът за деклариране по чл. 73а и чл. 73 ЗДДФЛ при плащания към френски физически лица. За наеми на недвижими имоти на местни за ЕС лица се подава информация по чл. 73а с приложение № 1 към декларацията по чл. 55. Плащания за покупка на движими вещи не се включват в справката по чл. 73, ако получателите са чуждестранни лица и доходът не е от източник в България.

Разгледан е режимът по ЗДДС при продажба на био козметика и електронни книги към клиенти в ЕС и трети страни, включително дистанционни продажби и електронни услуги. Уточнява се, че документирането следва мястото на изпълнение: по законодателството на съответната държава членка или по ЗДДС при доставки към трети страни, като ключово е правилното определяне на мястото на изпълнение по чл. 17 и чл. 21 ЗДДС.

Определя се режимът за прилагане на нулева ставка по чл. 173, ал. 1 и ал. 6 от ЗДДС при строителен надзор за обект на НАТО с възложител NSPA. Уточнява се, че компетентна да потвърди режима е единствено ТД на НАП София и че при липса на потвърждение към датата на изискуемост на данъка доставчикът следва да начисли ДДС, без последваща корекция с кредитно известие.