Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при внос по митнически режим 42 в Белгия и последваща продажба към френски клиент, без стоката да влиза в България. За счетоводното отчитане НАП насочва към МФ. При място на изпълнение извън страната не се начислява ДДС по чл. 86, ал. 3 ЗДДС, това основание се посочва във фактурата и се отразява в дневника за продажби. Възможни са задължения за ДДС в Белгия.

Определя се режимът по ЗДДС за дейността на самостоятелна медико-техническа лаборатория - производство и доставка на зъбни протези и други изделия. НАП приема, че когато услугите са здравни (медицински), с терапевтична/лечебна или профилактична цел, извършени от лечебно заведение по ЗЛЗ въз основа на предписание на лекар по дентална медицина, те са освободени по чл. 39, т. 1 ЗДДС и не формират облагаем оборот по чл. 96, ал. 1.

Разгледан е въпросът за отразяване в дневника за покупки на протокол по чл. 57, ал. 6 от ЗДДС при внос с право на частичен данъчен кредит по чл. 167а. НАП приема, че при посочване на данъчната основа в колона 12 на приложение № 11, начисленият ДДС следва да се отрази в колона 13 "ДДС с право на частичен данъчен кредит".

Определя се режимът за отразяване по ЗДДС на покупка от трета страна и последваща продажба към италианско дружество, когато стоката не влиза в България. НАП приема, че не възниква задължение за начисляване на ДДС в България; фактурата от Сан Марино не се отразява задължително в дневника за покупки, а продажбата се включва в дневника за продажби като доставка с място на изпълнение извън страната.

Определя се режимът по ЗДДС при преобразуване на ЕООД в ЕАД с универсално правоприемство. Потвърждава се, че за април се подават две отделни СД за двата данъчни периода и се водят две данъчно-осигурителни сметки, като ЕАД е правоприемник на задълженията на ЕООД. Задължението за данък за внасяне на ЕООД се внася до 01.07.2019 г., а ДДС за възстановяване на ЕАД се третира по чл. 92 ЗДДС, без допълнителни документи.

Определя се режимът за облагане на доходи от дейност по сглобяване, почистване и преинсталиране на компютри. При регистрация като търговско дружество се прилага ЗКПО (10% корпоративен данък, данък при източника, данък върху разходите и 5% окончателен данък върху дивидентите). При ЕТ - или патентен данък по ЗМДТ за "ремонт на компютри", или облагане по общия ред на ЗДДФЛ и ЗКПО.

Определя се режимът за производители/разпространители на софтуер за управление на продажби - всички са длъжни да адаптират софтуера си към изискванията на Приложение №29 към Наредба №Н-18 и да го декларират по чл. 118, ал. 14 ЗДДС. В търговски обекти може да се използва само софтуер, отговарящ на тези изисквания и включен в публичния списък на НАП, като при нарушение е предвидена санкция.

Определя се режимът за данъчно третиране по чл. 195 и чл. 12 от ЗКПО на плащания към чуждестранни патентни представители. Ако в услугите по патентоване има отделим консултантски елемент по § 1, т. 9 от ДР на ЗКПО, той се облага с данък при източника, при съобразяване на СИДДО. При липса на консултации възнагражденията не подлежат на облагане с данък при източника.

Определя се дали издаването на фактури чрез Word/Excel или друг софтуер представлява СУПТО по §1, т. 84 ЗДДС и §1, т. 19 ДР на Наредба Н-18. НАП приема, че когато софтуерът автоматизирано обработва и съхранява данни за продажби и в обекта има задължение за фискален бон, той е СУПТО и трябва да отговаря на изискванията на Наредба Н-18 и Приложение №29.

Определя се режимът за прилагане на Наредба №Н-18 към складови и фактуриращи софтуери. НАП приема, че софтуер, чрез който се въвеждат и обработват продажби, е СУПТО и трябва да отговаря на Приложение №29 и да управлява всички ФУ, независимо от начина на плащане. Софтуер, използван само при банкови плащания без ФУ, е извън обхвата на СУПТО. Уточнява се и прилагането на чл. 26, ал. 7 от Наредбата.