Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при разваляне на доставка с авансово плащане, когато доставчикът е дерегистриран. НАП приема, че се издава кредитно известие по чл.115 ЗДДС, но след писмено уведомяване и разрешение от НАП по чл.126, ал.6, като документът се издава и се подава справка-декларация и дневници по реда и сроковете на чл.126, ал.7 и 8 и чл.119б ППЗДДС.

Определя се режимът за осигуряване на лица, работещи при условията на втора категория труд в мини, рудници и кариери за открит добив по чл. 2, т. 3 НКТП и Инструкция № 13/2000 г. НАП приема, че работодателят преценява категорията според конкретните дейности и структура (участъци/звена), а осигурителният стаж и вноски се признават по по-благоприятната категория при изпълнение на изискването за минимум половин работно време.

Разгледан е въпросът дали протокол от общо събрание на осигурителна каса може да е основание за осигуряване на лице като съдружник в неперсонифицирано дружество. НАП приема, че осигурителната каса не е неперсонифицирано дружество, поради което за лицето не възниква основание за самоосигуряване по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО и чл. 1, ал. 1 НООСЛБГРЧМЛ, а подадената ОКД-5 и вноските са без правно основание.

Определя се режимът за корекция на здравноосигурителен статус при осигуряване в друга държава членка на ЕС. НАП приема, че корекция се извършва въз основа на Е-формуляр (напр. Е-104) с точно посочени периоди на осигуреност, който се въвежда в регистъра. За периоди без осигуряване в друга държава лицето подлежи на задължително осигуряване в НЗОК по чл. 33 от ЗЗО.

Определя се режимът по чл. 92, ал. 3 от ЗДДС при доставка на природен газ чрез система за пренос в ЕС към търговци, установени извън страната. НАП приема, че това са доставки с място на изпълнение извън територията на страната, не са доставки с нулева ставка и не дават право на 30-дневно възстановяване на ДДС. Не се изискват специални документи за всяка доставка извън общите по ЗДДС и ППЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при монтажна услуга, извършвана в България за италианско ДДС-регистрирано лице. НАП приема, че мястото на изпълнение е в Италия по чл.21, ал.2 ЗДДС. Доставката на монтаж с вложени материали е една основна доставка по чл.128 ЗДДС с обща цена. За закупените материали и оборудване, вложени в услугата, е налице право на данъчен кредит по чл.69 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при сервизна поддръжка (почистване на климатици, ел. услуги, техническа поддръжка) в магазини в Гърция, фактурирана на гръцко ДЗЛ. НАП приема, че услугите са свързани с недвижим имот по чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС, мястото на изпълнение е в Гърция и не се начислява български ДДС; разходите се признават по общия ред на чл. 33, ал. 1 от ЗКПО.

Определя се режимът за ДДС и ЗДДФЛ при наем на имот от физическо лице, регистрирано по ЗДДС и имащо ЕТ. Отдаването под наем е независима икономическа дейност и доставката към търговец е облагаема, като ДДС се начислява от физическото лице с ДДС номер. Задължението за авансов данък по чл. 55 ЗДДФЛ зависи дали имотът е включен в предприятието на ЕТ по чл. 27 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за данъчно третиране на неплатени задължения по банков кредит по чл. 46 ЗКПО. При настъпване на условията за отписване по СС 18, приложение "Г", т. 2 се признава приход и не се прилага чл. 46. Ако не е отчетен приход, счетоводният финансов резултат се увеличава в годината по чл. 46, ал. 1, като се прилага редакцията на нормата към момента на възникване на задължението.

Разгледан е въпросът за право на данъчен кредит по чл. 69 - чл. 72 от ЗДДС при фактури за услуги, когато плащането е по сметка на трето лице по договор за финансово обслужване. НАП приема, че начинът на разплащане не е условие за възникване на правото на данъчен кредит, което се преценява според реалността и предназначението на доставките, а не според платеца.