Становища на НАП

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на български гражданин, работещ по трудов договор в Саудитска Арабия. Уточняват се критериите за местно лице (чл. 4 и 5 ЗДДФЛ), липсата на авансов данък при работодател без място на стопанска дейност в България, задължението за годишна декларация по чл. 50 и възможността за данъчен кредит по чл. 76 за реално платени чуждестранни данъци.

Определя се режимът по ЗКПО при придобиване на 100% акции на дъщерно дружество с външно финансиране и последващо вливане по чл. 126 ЗКПО. НАП приема, че при вливане на дъщерното в "Х" АД дългът остава в баланса на "Х" АД, а при вливане на "Х" АД в дъщерното дългът се прехвърля, като се прилагат чл. 138 - 141 ЗКПО и специфичният режим при преобразуване.

Определя се режимът за подаване на данни по Наредба № Н-8 и Наредба № 5 при търговско представителство на чуждестранно лице. При трудови договори, сключени с компанията майка, представителството не е работодател/осигурител и няма задължение за подаване на данни. Когато е избрано чуждо трудово законодателство, чл. 62, ал. 3 КТ не се прилага и за компанията майка не възниква задължение по Наредба № 5.

Определя се режимът за ДДС по митнически декларации и ЗКПО при пропуснато право на данъчен кредит. НАП приема, че след изтичане на 12-те месеца по чл. 72 ЗДДС правото на данъчен кредит се преклудира и ДДС при внос не подлежи на възстановяване по чл. 128 и 129 ДОПК. Формираният счетоводен разход от невъзстановимия ДДС не се признава за данъчни цели по чл. 77, ал. 1 ЗКПО.

Определя се режимът за облагане по ЗКПО на лихви по заем от българско дружество към руско дружество при наличие на СИДДО. Потвърждава се приоритетът на СИДДО с Русия, облагането на лихвите по чл. 11 със ставка до 15%, възможно прилагане на чл. 9 за свързани лица и избягване на двойното облагане чрез данъчен кредит по чл. 23, удостоверяван с доказателства по чл. 92, ал. 6 ЗКПО.

Определя се режимът за признаване на разход за дарение към университет в Германия по чл. 31, ал. 1, т. 4 и т. 13 и ал. 7 от ЗКПО - до 10% от счетоводната печалба, при спазване на общите ограничения и чл. 26, т. 7 ЗКПО. Уточнява се, че сертификатът за дарение не е достатъчен - изискват се банкови документи и официален легализиран документ за статута на получателя с превод.

Определя се режимът за признаване на разход за дарение към германски университет по чл. 31 ЗКПО. НАП приема, че дарението може да е признат разход до 10% от счетоводната печалба, ако получателят е идентичен/сходен на лицата по чл. 31, ал. 1 - 4 ЗКПО и това се удостовери с официален легализиран документ с превод. Сертификатът за дарение и банковите документи доказват получаването, но не и статута на получателя.

Разгледан е въпросът за признаване за данъчни цели на разходи за такси към Amazon САЩ при липса или непълнота на първични документи, за самоначисляване на ДДС по чл. 82, ал. 2 и място на изпълнение по чл. 21, ал. 2 ЗДДС, както и за режима по Наредба Н-18 при продажби чрез www.amazon.com като електронен магазин и задълженията за подаване на данни и издаване на касови бележки.

Определя се режимът за осигуряване на самоосигуряващо се лице - собственик и управител на ЕООД, което не е осигурено за общо заболяване и майчинство и е във временна неработоспособност. НАП приема, че за тези периоди се дължат осигурителни вноски в пълен размер (ДОО, ЗО и ДЗПО-УПФ), като данните се отразяват в поле 16.1 на декларация образец № 1.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗДДФЛ за консултантски услуги от българско физическо лице - свободна професия към данъчно задължено лице в САЩ. Мястото на изпълнение е извън страната, не възниква регистрация по чл.97а ЗДДС и оборотът не се включва по чл.96. Доходът е от източник в България, облага се по чл.29, ал.1, т.3 ЗДДФЛ, декларира се в Приложение 3 и при условия - в Приложение 9.