Становища на НАП

Определя се режимът за ВОП на МПС, придобито от холандско дружество и регистрирано в България, което дълго време не пристига в страната - при наличие на ВОД от доставчика за българското дружество е налице ВОП по чл. 13, ал. 1 ЗДДС и право на данъчен кредит по общия ред. Оперативният лизинг към български лизингополучател е облагаема услуга с място на изпълнение в България по чл. 21, ал. 2 ЗДДС.

Определя се режимът за бракувана продукция с изтекъл срок на годност. При документално доказан брак по чл. 28, ал. 3, т. 3 ЗКПО разходът е данъчно признат, като е необходим първичен счетоводен документ с реквизитите по чл. 6 ЗСч. По ЗДДС при разваляне на доставката се издава кредитно известие по чл. 115 или се анулира фактура по чл. 116, а при брак поради изтекъл срок на годност не се коригира данъчен кредит по чл. 80, ал. 2, т. 5.

Определя се режимът за ДДС при гаранционни депозити по договори за частна детска градина. НАП приема, че при плащане депозитът има обезпечителен характер и не е аванс, не формира облагаем оборот и не поражда ДДС. ДДС възниква при усвояване на депозита като плащане за такса. При усвояване като неустойка поради неспазено предизвестие сумата е извън облагаемия оборот по чл. 26, ал. 2 ЗДДС.

Определя се режимът за здравно осигуряване на пенсионери, които са самоосигуряващи се лица (ЕТ, собственици/съдружници в търговски дружества). НАП приема, че по чл. 40, ал. 1, т. 2 и т. 6 от ЗЗО те дължат задължителни здравноосигурителни вноски върху доходите от дейността, независимо че са пенсионери, като общият осигурителен доход не може да надвишава максималния месечен осигурителен доход.

Определя се режимът по ЗДДС за услуги по "набиване на колове" за фотоволтаична централа в Казахстан и за наем на машини. Услугата по набиване на колове е свързана с недвижим имот, мястото на изпълнение е в Казахстан и не се начислява ДДС по чл.86, ал.3 във връзка с чл.21, ал.4, т.1 ЗДДС. За наема на машини мястото на изпълнение се определя по общото правило на чл.21, ал.2 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при услуги по "набиване на колове" за фотоволтаична централа в Казахстан и наем на машини. Услугата по набиване е свързана с недвижим имот, мястото на изпълнение е в Казахстан и не се начислява ДДС - чл.21, ал.4, т.1 и чл.86, ал.3 ЗДДС. За наема на машини мястото е по чл.21, ал.2 ЗДДС, като се прилагат общите правила и чл.82, ал.2, т.3 ЗДДС.

Определя се режимът за облагане по ЗКПО на читалище, което отдава под наем земеделска земя. НАП приема, че приходите от наем на движимо и недвижимо имущество, включително земеделска земя, подлежат на облагане с корпоративен данък и за тях се подава годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО в установения срок и по електронен път.

Разгледан е въпросът за двойно плащане на осигурителни вноски при дейност в България и Франция. НАП уточнява, че по Регламент (ЕО) №883/2004 лицето подлежи на законодателството само на една държава-членка, определяно по правилата за "пребиваване" и дейност в две или повече държави. Приложимото законодателство се удостоверява с формуляр А1 и изключва вноски в други държави.

Определя се режимът по чл.209 и чл.213 ЗКПО за социални разходи за ваучери за храна и доброволно здравно осигуряване. Уточнява се, че липсата на подлежащи на принудително изпълнение публични задължения се изисква към момента на предоставяне на ваучерите, съответно начисляване на разходите, като законът не предвижда конкретен документ за доказване, а контролът се осъществява по ДОПК.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на малки по размер комисиони, получавани в България от застрахователен агент, който живее и работи във Великобритания. НАП приема, че сумите са облагаем доход по чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ и подлежат на деклариране, а осигурителни вноски се дължат като от самоосигуряващо се лице за доход от трудова дейност.