Становища на НАП

Уточнява се прилагането на чл. 92 ЗДБРБ за 2017 г. спрямо еднолични търговски дружества с държавно участие. Стопанският начин на придобиване на имота е ирелевантен - правата по придобиване и разпореждане се упражняват от държавата чрез дружеството. При отдаване под наем на предоставени от държавата имоти се внасят 50% от наема в бюджета, освен при чл. 92, ал. 3.

Определя се режимът за възстановяване на ДДС на структура на НАТО с международен статут по чл. 17 от Споразумението към Парижкия протокол. НАП приема, че от 08.08.2017 г. платеният ДДС подлежи на възстановяване за стоки, услуги и строителство за служебни и пряко свързани с дейността нужди, като липсата на утвърдена процедура не е пречка; органът по приходите преценява по чл. 4 ДОПК.

Определя се режимът за неустойки при забава по договор за наем на полуремаркета. НАП приема, че неустойките с обезщетителен характер не са елемент от данъчната основа по чл.26 ЗДДС и върху тях не се начислява ДДС, не се издава фактура по чл.84 ППЗДДС и не се ползва данъчен кредит. Ако са фактурирани с ДДС, се издава кредитно известие по чл.123, ал.3 ЗДДС.

Определя се режимът за документиране на адвокатски услуги от нерегистрирано по ЗДДС физическо лице. Адвокатът не е длъжен да издава фискален бон и фактура, но трябва да издаде първичен счетоводен документ с реквизитите по чл.6, ал.1 ЗСч (вкл. договор от адвокатски кочан), който е основание за признаване на разхода по ЗКПО, ако вярно отразява стопанската операция.

Определя се режимът за корекция на ползван данъчен кредит по чл. 78 ЗДДС при авансово платена, но нереализирана доставка, за която е издадено кредитно известие, признато за неоснователно с влязъл в сила ревизионен акт. НАП приема, че следва корекция на данъчния кредит от получателя, независимо от връщането на аванса и издаването на кредитно известие, в съответствие с чл. 78, ал. 4 ЗДДС и практиката на СЕС.

Определя се режимът по ЗДДС за услуга по дообработка на 3D проекти за израелско дружество. При условие, че услугите са свързани с конкретни недвижими имоти в Израел, по чл. 21, ал. 4, т. 1 ЗДДС мястото на изпълнение е извън страната и доставките не се включват в оборота за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 ЗДДС. Уточнява се и приложението на чл. 97а ЗДДС.

Определя се режимът за осигуряване на собственик и управител на ЕООД, получаващ възнаграждение за личен труд, но без възнаграждение по договор за управление - осигуряване като самоосигуряващо се лице по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО, без вноски по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО. Уточнява се и задължението за формуляр А1 при работа в други държави членки по Регламент (ЕО) №883/2004 и №987/2009.

Определя се режимът за ДДС при консултантски услуги (правни становища, анализи, лекции), извършвани от физическо лице към Съвета на Европа и негови дирекции/представителства. НАП приема, че лицето е данъчно задължено по чл. 3 ЗДДС и при достигане на оборот по чл. 96 ЗДДС възниква задължителна регистрация. Уточнява се, че услугите не са освободени по глава четвърта ЗДДС и мястото на изпълнение е решаващо за облагането.

Определя се осигурителният и данъчен режим на турски гражданин - управител на българско ООД, който не е съдружник. НАП приема, че при упражняване на дейност по управление възниква задължително осигуряване по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО само при договорено/определено възнаграждение, а здравно осигуряване по ЗЗО - при дългосрочно/постоянно пребиваване. При липса на доход не се дължи данък по ЗДДФЛ.

Определя се режимът при анулиран болничен лист за първите три дни по чл. 40, ал. 5 КСО. При отмяна/анулиране осигурителят не дължи възнаграждение за тези дни и изплатените суми са недължими. Не се дължат и осигурителни вноски върху тях. Внесените вноски по недължимото възнаграждение подлежат на възстановяване на работодателя от ТД на НАП по чл. 128 и чл. 129 ДОПК.