Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗДДС на доставка на стоки от Канарските острови/Испания към "Г" ЕООД, включително дали е налице ВОП по чл. 13, ал. 1 или ал. 6 от ЗДДС, задължение за самоначисляване на ДДС, право на данъчен кредит, възстановяване на платен ДДС в Испания и определяне на датата на данъчното събитие според приложимия режим.

Определя се режимът за ДДС при придобиване на стоки от Холандия с краткотраен престой в логистичен склад в Хърватска и последващи доставки до Румъния и България. НАП приема, че тристранна операция по чл. 15 ЗДДС е налице само при директен транспорт и предварително известен румънски получател и изпълнени условията на чл. 62, ал. 5 ЗДДС. Стоките, насочени към България, формират ВОП по чл. 13, ал. 1 ЗДДС.

Определя се режимът по чл. 99 от ЗДДС при придобиване на стоки втора употреба от доставчик от ЕС, прилагащ маржова схема. НАП приема, че тези доставки не представляват вътреобщностно придобиване по чл. 13, ал. 1 и т. 1 от ЗДДС и стойността им не се включва в оборота за задължителна регистрация по чл. 99 от ЗДДС.

Разгледан е въпросът за ползване на услуги по възстановяване на ДДС, платен в друга държава членка на ЕС, и за прекратяване на пълномощия на агент. НАП уточнява, че условията, правата, сроковете и редът за възстановяване се определят от законодателството на държавата членка по възстановяване и запитванията следва да се отправят до компетентния орган в тази държава.

Разгледан е въпросът дали кражба на плащания чрез пробив в електронната поща е "непреодолима сила" по чл. 28, ал. 1 ЗКПО. НАП приема, че събитието не се квалифицира автоматично като непреодолима сила и данъчно третиране възниква едва при формиран счетоводен разход, като приложимата норма зависи от основанията за счетоводните записвания.

Определя се прилагането на чл. 10 ЗКПО при внос на стоки от Китай без фактури. НАП посочва, че не е компетентна по осчетоводяване, а само по данъчно признаване на разхода - изисква се документална обоснованост чрез първични документи и/или допълнителни доказателства за реална стопанска операция, при нужда с превод по чл. 55 ДОПК.

Определя се режимът по ЗКПО на дарение от дружество към СНЦ, на което е член. Ако дружеството и сдружението са свързани лица по § 1, т. 3 ДОПК, дарението е скрито разпределение на печалба по § 1, т. 5, б. "а" ЗКПО, не се признава по чл. 26, т. 11 ЗКПО и се облага с данък при източника, деклариран по чл. 92 ЗКПО и чл. 55 ЗДДФЛ. При липса на свързаност разходът е несвързан с дейността по чл. 26, т. 1 ЗКПО.

Определя се режимът по ЗКПО, ЗДДФЛ и ЗДДС на разходите за наем на тренировъчна зала за допълнителна физическа подготовка на охранители по чл. 28, ал. 4 ЗЧОД. НАП приема, че при нормативна изискуемост и документална обоснованост разходът е данъчно признат, не формира доход по ЗДДФЛ за служителите и дава право на данъчен кредит по ЗДДС, ако не е за безвъзмездни доставки.

Определя се режимът за здравно осигуряване при неплатен отпуск и работа в друга държава членка. Лицето в неплатен отпуск е самоосигуряващо се и дължи вноски по чл. 40, ал. 1, т. 1, б. "б" ЗЗО, ако спрямо него е приложимо българското законодателство. Ако подлежи на осигуряване в друга държава по Регламент (ЕО) №883/2004 и това е удостоверено, вноските в България са недължимо внесени и се възстановяват по чл. 128 и 129 ДОПК.

Определя се режимът по ЗДДС при покупка на фотоволтаици от Китай, услуга по монтаж от африканско дружество и последваща доставка и монтаж към клиент в Замбия. НАП приема, че мястото на изпълнение на доставката на стоките е извън страната, а при услугата по монтаж следва да се прецени връзката с недвижим имот и наличие на постоянен обект, което е решаващо и за евентуална регистрация по чл.97а ЗДДС.