Становища на НАП

Разгледан е въпросът за деклариране на лихва 325 лв. от заем, даден от физическо лице, което има регистриран, но неработещ ЕТ. НАП приема, че при еднократен заем, даден от името на физическото лице и при липса на дейност по занятие, доходът от лихва се декларира само в ГДД на физическото лице по чл. 35 и чл. 50 от ЗДДФЛ, без участие на ЕТ.

Разгледан е въпросът дали услугите по обслужване на клиенти, обработка на заеми и плащания, извършвани от малтийско дружество за български кредитор, са освободени по чл. 46, ал. 1, т. 1 от ЗДДС. НАП приема, че административни, технически, рекламни и информационни услуги, които не променят правната или финансовата позиция на страните, не са освободени финансови услуги и са облагаеми доставки.

Определя се режимът за издаване на фискални бонове при нощувки в различни обекти. НАП приема, че може да се използва фискалният принтер на хотела за отчитане на нощувки в къщи и апартаменти на други адреси, когато плащането се извършва на рецепцията. Изисква се отделен департамент/артикул за всеки обект с наименование и данъчна група по чл. 27, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г.

Определя се режимът по чл.96 ЗДДС при авансова фактура и последващо разваляне на договора. НАП приема, че при издадено кредитно известие и нулев облагаем оборот не възниква задължение за регистрация по ЗДДС. Задължение за подаване на заявление за регистрация ще възникне едва при реализиране на облагаем оборот по чл.96 ЗДДС.

Определя се режимът за възстановени транспортни разходи на педагогически специалисти по чл. 219 ЗПУО и чл. 36 ПМС № 332/2017. Разходите са задължителни по нормативен акт, признават се за данъчни цели по чл. 11 ЗКПО, не се облагат по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО и не формират облагаем доход по чл. 24, ал. 2, т. 9 ЗДДФЛ, но представляват осигурителен доход по чл. 6, ал. 2 КСО и върху тях се дължат осигуровки.

Определя се режимът по ЗДДС при учредяване на право на строеж срещу изграждане на апартаменти - налице са две насрещни доставки по чл.130 ЗДДС, като продажбата на право на строеж е с по-ранна дата и се третира като авансово плащане за СМР, с данъчна основа по чл.26, ал.7 ЗДДС. По ЗДДФЛ се дължи справка по чл.73 за дохода в натура по пазарни цени, без удържане на данък от дружеството.

Уточнява се декларирането на окончателен данък по чл. 67, ал. 4 ЗДДФЛ за дивиденти от чужбина на местно физическо лице. НАП приема, че тези доходи по глава шеста се облагат с окончателен данък, който се изчислява в Част IV на Приложение 8 и не се включва в данъка върху общата годишна данъчна основа в Част IV на образец 2001.

Определя се режимът по чл. 40, ал. 3, т. 2 от ЗЗО за здравно осигуряване на българска гражданка, обучаваща се в Русия. Държавата поема вноските за лица до 26 г. със статут на студент редовно обучение, включително в чужбина, при надлежно удостоверяване на периода и формата на обучение. За предуниверситетска програма е нужно изрично потвърждение, че лицето има статут на студент.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗДДФЛ при закупен от физическо лице имот, включен в предприятието на ЕТ и ползван за облагаеми наеми. Не се прехвърля собственост между физическото лице и ЕТ, но при условията на чл. 69 ЗДДС може да се ползва данъчен кредит. При последваща продажба се прилагат чл. 45 и корекции по чл. 79 ЗДДС, а по ЗДДФЛ - чл. 27 и облагане при изключване на актива.

Определя се режимът по ЗДДФЛ за плащания към чуждестранни физически лица от Канада и Индия за дизайн и анимация на видеоклипове, извършени извън България. При липса на авторски и технически услуги по § 1, т. 8 ДР на ЗДДФЛ и § 1, т. 9 ДР на ЗКПО доходите не са от източник в страната и местното дружество не удържа окончателен данък, ако лицата нямат пребиваване/база в България.