Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при бартер - доставка на автомобилни бои срещу МПС. НАП приема право на данъчен кредит за получените автомобили при условията на чл. 69 и чл. 70, ал. 2, т. 2 ЗДДС и задължение за корекция по чл. 79а при промяна. Данъчната основа при продажба може да е под покупната цена, с изключения по чл. 27 ЗДДС. При отклонение от данъчно облагане се прилагат чл. 15 и 16 ЗКПО и се коригира данъчният финансов резултат.

Определя се режимът за облагане и документиране на доходи на местни физически лица - автори на книги, третирани като доходи от друга стопанска дейност по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "б" ЗДДФЛ с 40% разходи. Авторите не издават документ по чл. 9, ал. 2 ЗДДФЛ, когато платецът - библиотеката, издава "Сметка за изплатени суми" и "Служебна бележка" по чл. 45, ал. 4 ЗДДФЛ.

Определя се данъчното третиране на приходите на българско дружество - представител на американска компания за услуги (второ лекарско мнение, репатриране и др.). Приходите се признават по общия ред на ЗКПО чрез счетоводния финансов резултат съгласно ЗСч и СС 18 "Приходи". Уточнява се, че дивидентите към местни и чуждестранни физически лица от източник в България се облагат с 5% окончателен данък по ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС при търговия с живи животни и месо при покупки и продажби между България, държави членки на ЕС и трети страни. Уточняват се условията за ВОД, ВОП, износ и внос, прилагането на нулева ставка, начисляването на 20% ДДС, издаването на VIES декларации и липсата на начисляване на данък при място на изпълнение извън страната.

Определя се режимът за туроператори при аванси до 31.12.2016 г. - при получени/дадени аванси за доставки с данъчно събитие след 01.01.2017 г. се прилагат разпоредбите на ЗДДС в сила до 31.12.2016 г., включително за хотелско настаняване и 9% ДДС. Уточнява се, че услуги от физически лица са "закупени от данъчно задължени лица" и влизат в режима на маржа, ако лицата извършват независима икономическа дейност.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на доброволна делба на съсобствени земеделски земи между две физически лица. НАП приема, че при делба, при която всеки получава реален дял, равен на идеалния му дял, не се формира доход по ЗДДФЛ и не възниква доставка по ЗДДС. При последваща доставка на земеделски земи тя е освободена по чл. 45 ЗДДС и не участва в оборота по чл. 96, ал. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за данъчно и осигурително третиране на допълнително договорени дневни и квартирни пари при командироване/изпращане по чл. 121а КТ. Квартирните пари, ако са документално доказани, не се облагат по чл. 24, ал. 2, т. 5 ЗДДФЛ и не се осигуряват. Допълнителните дневни суми не са "дневни командировъчни пари", облагат се и се осигуряват изцяло. Разходите са признати по чл. 10 и чл. 33 ЗКПО при документална обоснованост и връзка с дейността.

Определя се режимът за облагане на трудови доходи на командировани в Македония местни лица на България. При неизпълнение на условията по чл. 15, ал. 2 от СИДДО Македония има право да облага доходите, но те се включват и в българския облагаем доход. Двойното облагане се премахва чрез "обикновен данъчен кредит" по чл. 24 от СИДДО, прилаган от работодателя и/или работника.

Определя се режимът за ДДС и корпоративен данък при изпращане на стоки от българско дружество до склад на клиент в Италия. НАП приема, че при липса на ДДС регистрация в Италия транспортирането е възмездна облагаема доставка по чл. 6, ал. 3, т. 3 и чл. 17, ал. 2 ЗДДС. За корпоративния данък се разглежда възможно място на стопанска дейност в Италия и прилагане на спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане.

Определя се режимът за ДДС при отдаване под наем на незастроени площи от земеделска земя, върху които наемателите извършват търговска дейност. НАП приема, че при фактическо ползване на площите за търговски цели е налице хипотезата на чл. 45, ал. 5, т. 3 от ЗДДС и доставките са облагаеми, независимо от устройственото отреждане на имота.