Становища на НАП

Определя се режимът по ЗКПО за признаване на разходите за пътуване и престой на управител по договор за управление при услуги по гмуркане в ЕС. НАП приема, че при изпълнени условията на чл. 33 и документална обоснованост по чл. 10 ЗКПО разходите се признават за данъчни цели, без лимити по размер, но в рамките на обичайните пазарни нива. По чл. 121а КТ компетентно е МТСП.

Определя се режимът за ДДС при продажба на два апартамента и две паркоместа, придобити от нерегистрирано по ЗДДС лице. НАП приема, че не са налице условия за освободена доставка по чл. 50, ал. 1 ЗДДС и не може да се прилага режимът на маржа по глава 17. Продажбата на нови апартаменти и паркоместа е облагаема с 20% ДДС, а на стари - освободена по чл. 45, ал. 3 ЗДДС.

Определя се режимът за право на данъчен кредит при т.нар. "транзитни доставки" по ЗДДС, когато стоката не се предава физически между страните по фактурата, а се транспортира от предходен доставчик до купувача или негов клиент. НАП приема, че само липсата на предаване между тези две лица и неспазване на чл. 329 ТЗ не са достатъчни за отказ на данъчен кредит при реална доставка.

Определя се режимът за облагане на дивиденти от чужбина (Ирландия) в полза на местно физическо лице - доходът се облага с окончателен данък 5% по чл. 38 и чл. 46 ЗДДФЛ, който от 01.01.2017 г. се декларира и внася само с годишната декларация по чл. 50 (прил. 8), а не с декларация по чл. 55. При подадена вече декларация по чл. 55 се изисква корекция по чл. 103 ДОПК.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО на финансова помощ по проект за концерти. НАП приема, че финансирането не увеличава данъчната основа, ако покрива разходи и не е пряко обвързано с цената на билетите; при обвързаност - увеличава я по чл. 26, ал. 3, т. 2 ЗДДС. Правото на данъчен кредит зависи от това дали билетните продажби са облагаеми или освободени и се прилагат правилата за пълен/частичен данъчен кредит.

Определя се режимът по ЗКПО за активи, придобити с безвъзмездна финансова помощ и предоставени безвъзмездно за ползване на ЮЛНЦ. НАП приема, че ако активите отговарят на критериите за амортизируеми ДМА по НСС/МСС, те се признават като данъчни дълготрайни активи и се амортизират, а полученото финансиране се отчита като приход по правилата на МСС 20, без аналогично изключение по чл. 68 ЗКПО.

Уточнява се прилагането на чл. 96, ал. 1 ЗДДС (нова редакция от 01.01.2018 г.) относно двата последователни месеца за облагаем оборот. НАП приема, че при тази хипотеза се вземат предвид само оборотите след 01.01.2018 г., като оборотът за декември 2017 г. не се включва и не поражда задължение за регистрация по чл. 96, ал. 1, изр. второ ЗДДС.

Определя се режимът по наредба Н-18 при снек бар и козметично студио в отделни помещения, но с плащане само на бара. НАП приема, че въпреки двата самостоятелни търговски обекта няма пречка плащанията за козметичните услуги да се регистрират и отчитат чрез съществуващото фискално устройство в снек бара, при спазване на чл. 3, ал. 1 и чл. 25, ал. 3 от наредбата.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при споразумение между холдинга и дъщерното дружество за разпределяне на авансово платена поддръжка на мотриси. Уточнява се дали разпределението е текущо събитие или корекция на минали периоди по чл. 75 ЗКПО, както и че операцията не представлява доставка по ЗДДС и не поражда задължение за корекция на ползван данъчен кредит.

Определя се режимът по ЗДДС при медицинска помощ, извършвана от лекар. НАП приема, че услугите по диагностика, терапия и лечение на заболявания, предоставяни от лице, упражняващо медицинска професия по Закона за здравето, са освободени доставки по чл. 39, т. 8 от ЗДДС и не се включват в облагаемия оборот за задължителна регистрация по чл. 96 ЗДДС.