Становища на НАП

Определя се режимът за издаване на удостоверения А1 при командироване на работници в Белгия по чл. 12(1) от Регламент (ЕО) № 883/2004. НАП приема, че за "обичайно осъществяване на дейност" в България са решаващи: наличие на съществена дейност и заети в основната дейност в страната, оборот, реализиран в България (ориентир - поне 25%), и съвкупна оценка по критериите от Решение А2/2009.

Определя се режимът за признаване на разходи, документирани с чуждестранни първични документи, съдържащи испански идентификационен номер вместо български БУЛСТАТ. НАП приема, че разходите са документално обосновани и се признават за данъчни цели, ако има документи, доказващи, че двата кода са на едно и също лице и в съвкупност е налице цялата изискуема по ЗСч информация.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 189б ЗКПО при придобиване на ДМА от земеделски стопанин. Дейността по чл. 189б, ал. 1 и активите трябва да се използват и да са на разположение поне 3 години след годината на преотстъпване, иначе преотстъпването е недопустимо и е налице отклонение по чл. 16, ал. 1 ЗКПО. Необходима е аналитична отчетност.

Определя се режимът за ДДС при таксата за водовземане по чл. 194 ЗВ, събирана от община. НАП приема, че дейността по предоставяне право за водовземане е по естеството си доставка/дейност по снабдяване с вода и общината е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 5, т. 1, б. "б" ЗДДС. Таксата представлява възнаграждение за облагаема доставка и подлежи на начисляване на ДДС и документиране по общия ред.

Определя се режимът за издаване и предаване на фактури и кредитни известия при авансово плащане и последвало разваляне на доставка по чл.113 и чл.115 ЗДДС. Уточнява се, че проформа фактурата не е данъчен документ по чл.112 ЗДДС. Няма специален ред в ЗДДС и ППЗДДС за предаване на данъчните документи - страните следва да уговорят начина, а издадените документи да се съхраняват.

Определя се осигурителният режим на руски гражданин - собственик и управител на ЕООД, пенсионер от Русия. Ако трудовата дейност е само в България, се прилага КСО. Като собственик на ЕООД подлежи на осигуряване по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО, но при отпусната пенсия - по свое желание по чл. 4, ал. 6 КСО. Като управител с възнаграждение се осигурява задължително по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО.

Определя се режимът за ползване на облекчението по чл. 22д ЗДДФЛ - признават се всички безкасови плащания (вкл. в чужбина, за чужди разходи и с допълнителна карта на съпругата), ако са извършени от сметката, по която 100% от доходите са получени по банков път и са поне 80% от тях. Облекчението се ползва само чрез ГДД по чл. 50, без приложения, като доказателствата се съхраняват за контрол.

Определя се режимът за облагане по ЗКПО и ЗДДС на онлайн продажба на вино от българско дружество към физически лица в България и ЕС. НАП приема, че електронната търговия се облага като традиционната; възможно е място на стопанска дейност в чужбина според СИДДО. Доставките с изпращане от България имат място на изпълнение в страната и водят до задължителна/по избор регистрация по ЗДДС, включително по чл.97а.

Определя се режимът за данък при източника по чл. 195 ЗКПО при плащания към белгийско дружество за лицензи за софтуер на Оракъл. Уточнява се разграничението между плащания за ползване само на копие на софтуер (не са авторски и лицензионни възнаграждения и не се облагат) и плащания с предоставени имуществени авторски права (облагат се с 10 % данък при източника, при отчитане на СИДДО).

Определя се режимът за данък при източника при плащания към австрийско дружество за софтуер. Ако се придобива само право на ползване на копие без права за копиране, разпространение, видоизменяне и др., не възниква данък по чл. 195 ЗКПО. При предоставяне на имуществени авторски права или франчайз плащанията са авторски и лицензионни възнаграждения, облагат се с 10 %, ограничим до 5 % по СИДДО с Австрия при изпълнена процедура по ДОПК.