Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при СМР на недвижим имот в Германия - мястото на изпълнение е Германия по чл.21, ал.4, т.1 ЗДДС, като НАП не е компетентна за немските правила за регистрация. Уточнява се, че българските доставки на стоки/материали към дружеството са облагаеми с 20% ДДС и не са ВОД. Въпросите за място на стопанска дейност и облагане на персонала се отнасят към Дирекция СИДДО.

Определя се режимът за ДДС при услуги между клон в България и чуждестранната централа. НАП приема, че тези отношения представляват вътрешен оборот по чл.3, ал.6 ППЗДДС и не са доставка, поради което не се издават фактури или протоколи по чл.117 ЗДДС. Разплащанията се документират с други първични счетоводни документи по Закона за счетоводството.

Определя се режимът за зареждане на течни горива за собствени нужди от мобилна автоцистерна. НАП приема, че при зареждане от подвижна цистерна по чл. 118, ал. 8 ЗДДС не се изисква нивомер, но цистерната се декларира по чл. 3, ал. 11 от Наредба № Н-18/2006 г. и се подават данни за получените количества като получател по доставка по чл. 3, ал. 14 и чл. 59а, ал. 3 от наредбата.

Определя се режимът за осигуряване на служителка в отпуск поради бременност и раждане след преустановяване дейността на дружеството. НАП приема, че здравните вноски не могат да се внесат авансово, дължат се месечно до 25-о число върху минималния осигурителен доход за самоосигуряващи се (за 2017 г. - 4,8% от 460 лв. = 22,08 лв.), като се подават ежемесечно декларации обр. 1 и 6.

Определя се режимът за облагане и осигуряване на адвокат - съдружник в адвокатско дружество. Възнагражденията за личен труд в дружеството са доходи по §1, т.26, б."и" от ДР на ЗДДФЛ, облагат се като трудови и се декларират в ГДД с код 102. Адвокатът се осигурява като самоосигуряващо се лице по чл.4, ал.3, т.1 КСО върху доход между минималния и максималния осигурителен доход.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на дарение на парична сума между физически лица без родство. НАП приема, че получената по дарение сума не е облагаем доход по чл.13, ал.2 от ЗДДФЛ и не се декларира пред НАП, но подлежи на местен данък по чл.44 и чл.49 от ЗМДТ, дължим от приобретателя към общината в двумесечен срок. Уточнява се и задължението за деклариране на парични заеми по чл.50, ал.1, т.5 от ЗДДФЛ.

Определя се режимът по чл. 92 ЗКПО за новоучредено ЕООД/ООД без дейност през годината. НАП приема, че местните търговски дружества подават ГДД по чл. 92 ЗКПО независимо от дейността, а при липса на дейност по §1, т. 30 ЗСч - декларация образец 1010а. Уточнява се и декларирането в част V на ГДД на избора за облагане на разходи в натура за 2017 г. по ЗКПО.

Определя се режимът за регистрация по ЗДДС на неперсонифицирано дружество с регистриран по ЗДДС съдружник по чл. 132, ал. 5 и § 46 ПЗР на ЗИД на ЗАДС. Ако съдружникът напусне преди издаване на акта и НАП е уведомена, регистрация не се извършва; при вече издаден акт е възможна дерегистрация по чл. 108, ал. 3. При неподаване на заявление до 01.02.2017 г. не се извършва служебна регистрация и не се налагат санкции.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при електронна търговия чрез Амазон, когато стоките се намират в складове извън България. НАП приема, че продажбите със място на изпълнение извън страната не формират облагаем оборот по чл. 96 ЗДДС, но възниква задължение за регистрация по чл. 97а ЗДДС за получаваните рекламни услуги, а данъчният резултат по ЗКПО се определя по общия ред.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при: 1) получени в брой суми по предварителни договори за продажба на нови сгради/груб строеж, по които впоследствие не се прехвърля собственост - плащанията се третират като аванси по облагаеми доставки и подлежат на начисляване на ДДС; 2) договори за замяна на имоти срещу бъдещо строителство - разяснява се счетоводното им отчитане и данъчното облагане.