Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при трансфер на стоки между българско дружество и негов клон във Франция - при регистрация по ДДС във Франция се прилага чл. 7, ал. 4 ЗДДС (ВОД с 0%), при липса на такава - облагане по чл. 6, ал. 3, т. 3 и чл. 117 ЗДДС. По ЗКПО се уточнява, че мястото на стопанска дейност във Франция се облага по СИДДО с метод "освобождаване с прогресия", като резултатът се декларира в приложение 2 към чл. 92 ЗКПО.

Определя се режимът по ЗДДС за услуги по проектиране, архитектура и строителен надзор за военни и хуманитарни обекти в България за Въоръжените сили на САЩ, извършвани чрез чуждестранно сдружение и подизпълнители. Уточняват се: място на изпълнение и вид на услугите, приложимост на ССОО и нулева ставка, наличие на постоянен обект, ДДС регистрация на сдружението и идентификацията за фактуриране.

Определя се режимът по ЗДДФЛ за местно физическо лице с доходи от труд във Великобритания и граждански договор в България. Лицето подава ГДД по чл. 50, като декларира и чуждестранния доход. За прилагане на данъчен кредит по СИДДО е нужно удостоверение от компетентните власти на Обединеното кралство, иначе доходът от Великобритания се облага в България с 10% върху общата годишна данъчна основа.

Определя се режимът по ЗДДФЛ за местно лице, получило през 2016 г. трудови доходи от Великобритания и доходи по граждански договор от България. Лицето подава ГДД по чл. 50, като декларира и двата вида доходи. За ползване на данъчен кредит по СИДДО е нужен документ от компетентните власти на Великобритания, иначе доходът оттам се облага в България с 10% върху общата годишна данъчна основа.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на кафе-аперитив, част от жилищна сграда, която не е "нова". Ако продажбата се третира като освободена доставка по чл. 45, ал. 3 от ЗДДС, се прилага чл. 79, ал. 3, т. 1, б. "а" - извършва се корекция на ползвания данъчен кредит чрез протокол. При избор доставката да е облагаема, корекция не се дължи.

Определя се режимът за ДДС при закупуване на абонаментни карти за транспорт на работници от местоживеене до месторабота. НАП приема, че безвъзмездното транспортно обслужване не се приравнява на възмездна доставка по чл.9, ал.4, т.1 ЗДДС, но по чл.70, ал.3, т.2 е налице право на данъчен кредит, когато услугата е за целите на икономическата дейност.

Определя се режимът за деклариране и внасяне на авансов данък по ЗДДФЛ от адвокат. Невнесеният авансов данък за трето тримесечие не се посочва като внесен в ГДД по чл. 50, а се включва при формиране на данъка за довнасяне. В декларацията се посочват само реално внесените авансови вноски за първо и второ тримесечие, като за просрочието се дължи лихва.

Уточнява се прилагането на чл. 12, ал. 4 ЗСч при прекратяване на предприятие без правоприемник - задължително се предават само ведомостите за заплати в НОИ по чл. 5, ал. 10 КСО. Законът не урежда съхранението на останалата счетоводна информация, поради което то е по преценка на предприятието и може да се извърши чрез предаване на документите на предприятието майка.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на диворастящи гъби към чешки клиент. При валиден ДДС номер на получателя и транспорт от България до Чехия е налице вътреобщностна доставка с нулева ставка по чл. 53, ал. 1 ЗДДС, независимо от отложеното плащане. Уточнява се и прилагането на чл. 92, ал. 3 ЗДДС за 30-дневно възстановяване на ДДС и изчисляване на изискуемото съотношение.

Определя се режимът за разходи в натура при ЕТ по чл. 204, ал. 1, т. 4 ЗКПО. НАП приема, че когато фирмени активи (лек автомобил, телефон, интернет и др.) се използват за лични нужди на физическото лице - собственик на ЕТ, тези разходи не се облагат с данък по чл. 204, ал. 1, т. 4 ЗКПО, но не се признават за данъчни цели и с тях се увеличава счетоводният финансов резултат по чл. 26, т. 1 ЗКПО.