Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при доставка на кондензатори от "А" ЕАД (България) към италианско дружество с транспорт директно до български краен получател. НАП приема, че и двете доставки са с място на изпълнение в България, облагаеми с 20 % ДДС. Италианското дружество подлежи на регистрация по чл. 96 ЗДДС и има право на данъчен кредит, но няма право на възстановяване по Наредба Н-9.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл.189б ЗКПО при наличие към 31.12. на изискуеми публични задължения, погасени впоследствие чрез прихващане по чл.128 ДОПК. НАП приема, че поради обратното действие на прихващането, ако вземането за ДДС за възстановяване надвишава задълженията и ги погасява изцяло, условието по чл.167, ал.1, т.1 ЗКПО се счита изпълнено.

Определя се режимът по ЗДДС при верижна доставка: покупка на стоки от Испания от българско дружество и продажба на естонско лице с транспорт Испания - Полша. Разграничават се хипотези според това към коя доставка се отнася транспортът и дали испанският доставчик е регистриран по ДДС. Изводите за място на изпълнение, наличие на ВОП и право на данъчен кредит се правят по чл.62 ЗДДС и Директива 2006/112/ЕО.

Определя се режимът за ДДС при услуги по обработка и съхранение на стволови клетки от тъканни банки. Когато съхранението е за бъдещ евентуален ресурс за лечение, услугите са облагаеми по чл.12 от ЗДДС. Когато стволовите клетки са предназначени непосредствено за превенция или лечение на текущо заболяване, услугите са освободени по чл.39, т.1 от ЗДДС. Практиката на НАП не е променена.

Определя се режимът по ЗДДС при покупка на самолетни билети от унгарска авиокомпания от регистрирано по ЗДДС българско лице. НАП приема, че превозът на пътници се разделя по пробег; за частта през българското въздушно пространство, макар и с нулева ставка по чл. 29, се дължи самоначисляване и издаване на протокол по чл. 117 във връзка с чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на възнаграждение на словашко физическо лице по договор за управление и контрол с българско дружество. Доходът е от източник в България и при липса на определена база се облага с 10% окончателен данък по чл. 37, ал. 1, т. 9 върху брутната сума, без приспадане на осигуровки. СИДДО със Словакия се прилага като "възнаграждения за услуги" по чл. 12, когато услугите се извършват в България.

Определя се режимът за осигурителни вноски при временно отстраняване и последващо възстановяване на държавен служител. По чл. 9, ал. 3, т. 1 КСО целият период от отстраняването до възстановяването се зачита за осигурителен стаж и се дължат вноски за ДОО от осигурителя. За здравното осигуряване за времето на отпуска за отглеждане на дете вноските са по чл. 40, ал. 1, т. 5 ЗЗО.

Определя се режимът за преотстъпване на данък по чл. 48, ал. 6 ЗДДФЛ при условията на чл. 189б и чл. 167 ЗКПО, когато към 31.12 има едновременно задължения и надвнесени суми. НАП приема, че ако с ревизионен акт или акт за прихващане/възстановяване се установи прихващане, което погасява задълженията, изискването за липса на публични задължения към 31.12 се счита изпълнено поради обратното действие на прихващането.

Определя се режимът за ДДС при вътреобщностно придобиване на ново превозно средство от нерегистрирано по ЗДДС лице. НАП приема, че немският ДДС, начислен при покупката, не подлежи на възстановяване в България, тъй като не е постъпил в българския бюджет. Възстановяване може да се търси само по реда на немското данъчно законодателство.

Определя се режимът по наредба №Н-18/2006 г. при връщане на една от няколко стоки по една касова бележка. Сторно касова бележка от кочан се издава само за върнатата стока, с всички задължителни реквизити, без да се изземва оригиналният фискален бон. При връщане на сума се ползва операция "служебно изведени" суми. При продажба, документирана с фактура, сторно се извършва по реда на чл. 31, ал. 8.