Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при продажба/лизинг на композиция от МПС на разсрочено плащане. Уточнява се кога договорът се третира като доставка на стока по чл. 6, ал. 2, т. 2 и 3 ЗДДС и кога - като услуга по наем, моментът на данъчното събитие и изискуемостта на ДДС, както и счетоводното и данъчно третиране на амортизациите и отписването на актива по ЗКПО.

Определя се режимът за внасяне на 50% от наемите от държавно лечебно заведение - ЕООД. За 2013 г. болницата дължи вноска по § 18 ЗДБРБ, освен ако е изпълнена хипотезата на ал. 3. За 2014 г. по чл. 93, ал. 4 ЗДБРБ и чл. 105 ЗЛЗ сумите от наем остават изцяло в лечебното заведение и не се внасят 50%. Надвнесени суми се възстановяват по чл. 128 ДОПК.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при брак на дефектирала стока в гаранция. По ЗДДС: при замяна по търговска гаранция за сметка на производителя и при условията на чл.129 не възниква доставка и не се дължи корекция на данъчния кредит по чл.79, с оглед чл.70, ал.3, т.8 и чл.80, ал.1, т.1. По ЗКПО: разходът за брака не се признава, тъй като не са налице изключенията по чл.28, ал.3.

Определя се режимът за доставка на стоки от българско дружество към унгарско дружество при EXW условия, когато стоките се изнасят към трета страна. Мястото на изпълнение е в България, не е налице ВОД по чл. 7, ал. 1 ЗДДС. Нулева ставка по чл. 28, т. 2 ЗДДС е приложима само ако са налице документите по чл. 21, ал. 1 ППЗДДС, в противен случай се начислява ДДС.

Определя се режимът за ДДС при услуга по репатрация на тленни останки (балсамиране, обличане, ковчег, консумативи и транспорт), която се третира като една-единствена доставка на услуга. Мястото на изпълнение се определя по чл. 21, ал. 1 и 2 от ЗДДС - според това дали получателят е данъчно задължено или незадължено лице и къде е установен/се намира постоянният обект.

Определя се режимът за попълване на Таблица 1 от Справката за окончателния размер на осигурителния доход (обр. 2004) за самоосигуряващи се управители на ЕООД. При осигуряване и за общо заболяване и майчинство, за месеците с временна неработоспособност месечният осигурителен доход в колона 4 се посочва пропорционално на отработените дни, без дните в болничен.

Уточнява се прилагането на чл. 12 от Регламент (ЕО) № 883/2004 за командировани и самостоятелно заети лица, като се посочват източниците с подробно изброени задължителни условия. Подчертава се значението на запазването на пряката връзка и съвкупната оценка на критериите. Компетентна да определя и удостоверява приложимото законодателство е съответната ТД на НАП.

Определя се режимът за НПО по ЗСч и СС 9 - всички юридически лица с нестопанска цел са предприятия и при стопанска дейност прилагат ЗКПО, формират данъчен финансов резултат и подават ГДД. Уточнява се, че НАП не е компетентна по въпросите за обезщетения за безработица и държавни служители. Посочва се, че НПО може да бъде регистрирано по ЗДДС при наличие на условията за задължителна или доброволна регистрация.

Определя се режимът по ЗКПО при удържан в чужбина данък при източника, за който не се прилага метод за избягване на двойното данъчно облагане. НАП приема, че удържаният данък се отчита като вземане и се прилагат чл. 34, ал. 1, изр. 2 и чл. 37 ЗКПО, като разходът от отписване или последващи оценки се признава най-рано в годината на настъпване на обстоятелствата по чл. 37.

Определя се режимът за ДДС при наемна цена 2 000 лв., посочена в договор без уточнение "с" или "без" ДДС. НАП приема, че при липса на изрична уговорка, че данъкът се дължи отделно, по чл. 67, ал. 2 от ЗДДС наемната цена се счита с включен ДДС и данъкът се изчислява по формулата на чл. 53, ал. 2 от ППЗДДС.