ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ...... постъпи запитване с вх. № 55-0002-299/21.10.2025 г. относно прилагане на ЗДДС.
В запитването е изложена следната фактическа обстановка:
Дружество е получило стоки от Shein. Във връзка със закупените стоки в издадените фактури доставчикът е начислил 20% ДДС.
Поставени са следните въпроси:
1. Как следва да се отразят получените фактури в дневника за покупки и дневника за продажби, предвид факта, че доставчикът е регистриран по IOSS?
2. Следва ли да се състави протокол по чл. 117 от ЗДДС?
3. Дружеството може ли да поиска възстановяване на платеното ДДС по издадените от доставчика фактури?
Към запитването са приложени 4 бр. фактури.
В отговор на поставените от Вас въпроси, съобразявайки действащото данъчно законодателство, изразявам следното становище:
По първи въпрос:
На основание чл. 124, ал. 2, изр. първо от ЗДДС регистрираното лице е длъжно да отрази издадените от него или от негово име данъчни документи, както и отчетите за извършените продажби по чл. 119 от цитирания закон в дневника за продажбите за данъчния период, през който са издадени. Съгласно чл. 124, ал. 4, изр. първо от ЗДДС регистрираното лице е длъжно да отрази получените от него данъчни документи в дневника за покупки най-късно до дванадесетия данъчен период, следващ данъчния период, през който са издадени, но не по-късно от последния данъчен период по чл. 72, ал. 1.
По смисъла на чл. 112, ал. 1 от ЗДДС данъчен документ е: фактурата, известието към фактура и протоколът.
От приложените към запитването фактури е видно, че фактурите са издадени на физическото лице М.Д., а не на дружеството, т.е. получател (купувач) по доставката е физическото лице. Собствеността на стоката е прехвърлена на физическото лице. Във фактурата като адрес на фактуриране, т.е. на получаване на стоката са посочени адреса на дружеството, фирмата и идентификационен номер по ЗДДС.
Доколкото получател по доставката (купувач на стоката) е физическото лице, същите не следва да намерят отражение в отчетните регистри - дневник за покупки и дневник за продажби на дружеството.
По втори и трети въпрос:
Предвид изразеното становището по първи въпрос, становище по втори и трети въпрос няма да бъде предоставено.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
В запитването е посочено, че дружество е получило стоки от Shein. В издадените фактури доставчикът е начислил 20% ДДС. Доставчикът е регистриран по IOSS. Към запитването са приложени 4 броя фактури.
Поставени са следните въпроси:
Въпрос 1: Как следва да се отразят получените фактури в дневника за покупки и дневника за продажби, предвид факта, че доставчикът е регистриран по IOSS?
Въпрос 2: Следва ли да се състави протокол по чл. 117 от ЗДДС?
Въпрос 3: Дружеството може ли да поиска възстановяване на платеното ДДС по издадените от доставчика фактури?
По първи въпрос
На основание чл. 124, ал. 2, изр. първо от ЗДДС регистрираното лице е длъжно да отрази издадените от него или от негово име данъчни документи, както и отчетите за извършените продажби по чл. 119 от ЗДДС в дневника за продажбите за данъчния период, през който са издадени.
Съгласно чл. 124, ал. 4, изр. първо от ЗДДС регистрираното лице е длъжно да отрази получените от него данъчни документи в дневника за покупки най-късно до дванадесетия данъчен период, следващ данъчния период, през който са издадени, но не по-късно от последния данъчен период по чл. 72, ал. 1 от ЗДДС.
По смисъла на чл. 112, ал. 1 от ЗДДС данъчен документ е фактурата, известието към фактура и протоколът.
От приложените към запитването фактури е видно, че фактурите са издадени на физическото лице М.Д., а не на дружеството, т.е. получател (купувач) по доставката е физическото лице. Собствеността на стоката е прехвърлена на физическото лице. Във фактурите като адрес на фактуриране, т.е. на получаване на стоката, са посочени адресът на дружеството, фирмата и идентификационен номер по ЗДДС на дружеството.
Доколкото получател по доставката (купувач на стоката) е физическото лице, фактурите не следва да намерят отражение в отчетните регистри - дневник за покупки и дневник за продажби на дружеството.
Извод: Получените фактури, издадени на физическото лице М.Д., не се отразяват в дневника за покупки и дневника за продажби на дружеството.
По втори и трети въпрос
Предвид изразеното становище по първи въпрос, становище по втори и трети въпрос няма да бъде предоставено.
Извод: Поради направения извод по първи въпрос, не се дава отговор относно съставянето на протокол по чл. 117 от ЗДДС и относно възможността дружеството да поиска възстановяване на платеното ДДС по фактурите.
Настоящото становище е изготвено въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случай че в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се прилага разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Извод: Становището е обвързващо само при идентичност на фактическата обстановка с описаната в запитването и не може да се ползва по реда на чл. 17, ал. 3 от ДОПК при установяване на различни факти в производство по ДОПК.
