Становища на НАП

Разгледан е данъчният и осигурителен режим на парични и вещни помощи от фонд "Социално подпомагане" на кооперация. Помощите за член-кооператори, когато имат характер на потребителски дивидент по чл. 13, ал. 1, т. 27 ЗДДФЛ, са необлагаеми и недекларируеми. Не се дължи данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО. За работещите член-кооператори сумите са трудов и осигурителен доход; за неработещите не се дължат осигуровки.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗДДФЛ при краткосрочно предоставяне на апартамент в режим на СИО чрез Booking. НАП приема, че се извършва облагаема услуга по настаняване по чл. 45, ал. 6 ЗДДС, като всеки съпруг е данъчно задължено лице за своята ½ от доставките - регистрираният начислява ДДС, а нерегистрираният следи оборота за задължителна регистрация.

Определя се режимът по ЗДДС при авансово плащане преди регистрация за сделка с право на строеж и строителна услуга. НАП приема, че данъчното събитие за правото на строеж възниква на датата на нотариалния акт преди регистрацията и чл. 25, ал. 8 ЗДДС не се прилага. За аванса за строителната услуга чл. 25, ал. 8 ЗДДС е приложим, ДДС се дължи при завършване на услугата, като се издава фактура за цялата данъчна основа.

Разгледан е въпросът за ДДС при продажба на три обособени части от болница "Х" ЕООД, нерегистрирана по ЗДДС. НАП приема, че не възниква задължение за начисляване на ДДС, а продажбите на стари сгради и прилежащия им терен по чл. 45, ал. 3 ЗДДС са освободени и не формират облагаем оборот. Чл. 96, ал. 3 ЗДДС се прилага само ако се продават дълготрайни активи, използвани в дейността.

Определя се редът за попълване на декларация обр. № 1 по Наредба № Н-13 при въведено по чл. 138а, ал. 2 КТ непълно работно време от 16.03.2020 г. В т. 16, поз. 1 и 2 се посочват работните дни в осигуряване, в поз. 3 - законоустановеното работно време (8 часа), а в поз. 4 - среднодневното работно време за месеца в часове, закръглено при остатък ≥ 0,5 ч.

Разгледан е автоматичният обмен на информация за финансови сметки по глава шестнадесета, раздел III а от ДОПК. Уточнява се, че временното работа в чужбина, второто гражданство и притежаването на имот в чужбина сами по себе си не променят данъчната резидентност. При отказ на титуляр да съдейства сметката се третира като подлежаща на обмен към всички участващи юрисдикции с индикации.

Определя се режимът по ЗДДС при изваряване на ракия за физически лица. НАП приема, че акцизът по ЗАДС е дължим за произведения етилов алкохол, а не за услугата по изваряване, поради което не се включва в данъчната основа по чл. 26 ЗДДС и не се начислява ДДС върху него. Фискален бон се издава само за услугата, а акцизът се отчита като "служебно въведени" суми във ФУ.

Определя се режимът за облагане и осигуряване на доходи от курсове по йога, включително онлайн. НАП приема, че възнагражденията са доходи от свободна професия по чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ, с 25% нормативни разходи, авансов данък по чл. 43 и деклариране по чл. 55 и чл. 50 ЗДДФЛ (Приложение 3). За онлайн курсовете лицето е самоосигуряващо се по чл. 4, ал. 3 КСО и дължи осигурителни вноски като СОЛ.

Определя се режимът за данъчно третиране по ЗДДФЛ на целеви средства по ОП "Развитие на човешките ресурси" ("Национална EURES мрежа"), изплащани от Агенцията по заетостта за наем, транспорт и др. НАП приема, че това са облагаеми доходи от трудови правоотношения, не са необлагаеми по чл. 13 и чл. 24, ал. 2 ЗДДФЛ и се декларират от лицата в годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ.

Разгледан е въпросът за кога доходите на физическо лице от наем и продажба на имоти се третират като доходи от стопанска дейност на търговец по чл. 26, ал. 7 ЗДДФЛ. НАП приема, че не е достатъчна само регулярност на наемите - необходимо е лицето да е образувало предприятие с предмет и обем, изискващи водене на делата по търговски начин, преценявано конкретно за всеки случай.