Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС на неустойка с обезщетителен характер за неспазени дата и час на разтоварване при транспортна услуга. НАП приема, че по чл.26, ал.2 ЗДДС неустойката не се включва в данъчната основа и не следва да се приспада от нея, а може да се приспадне само от общата дължима сума по фактурата с ДДС.

Определя се режимът за коригиране на данни по ОКд-5 при самоосигуряващо се лице - собственик на две ЕООД. НАП приема, че вписаното начало на осигуряване от 19.12.2016 г. чрез "М" ЕООД не поражда правни последици, тъй като изборът за осигуряване чрез "М Е" ЕООД е направен по-рано и не е променян чрез декларация образец № 1. Промяна на ЕИК за осигуряване се извършва само чрез декларация образец № 1.

Определя се режимът по ЗКПО на разходите за стипендии по договори за придобиване на квалификация по чл. 229 КТ. НАП приема, че при спазване на условията на КТ тези стипендии са разходи, свързани с дейността и са данъчно признати, ако са документално обосновани, не водят до отклонение от данъчно облагане и не представляват скрито разпределение на печалбата по § 1, т. 5 ДР на ЗКПО.

Определя се режимът за датата на данъчното събитие по ЗДДС при онлайн продажби от разстояние. При продажба на стоки по електронен път, включително при плащане чрез куриер или с банкова карта, се прилага чл. 25, ал. 3, т. 4 от ЗДДС - данъчното събитие възниква на датата, на която доставчикът фактически получи плащането.

Определя се режимът за данъчно третиране на продажба на миноритарен пакет акции между свързани лица и избора на метод за определяне на пазарна цена по чл. 15 и чл. 16 ЗКПО и Наредба Н-9. НАП приема, че следва да се прилагат методите за трансферно ценообразуване, като борсова информация може да се ползва само при наличие на съпоставими неконтролирани сделки. Разглеждат се и предпоставките за санкция по чл. 267 ЗКПО и давността по чл. 34, ал. 1 ЗАНН.

Определя се режимът за здравно осигуряване на пенсионери, които са и самоосигуряващи се лица. НАП приема, че липсва норма в ЗЗО за изключване на пенсионерите от задължителното осигуряване, поради което при получаване на доходи като самоосигуряващи се те дължат вноски и върху тези доходи, като осигурителният доход се сумира до максималния по чл. 40, ал. 1 от ЗЗО.

Определя се режимът по чл. 79, 79а и 79б ЗДДС при дълготрайни активи на финансова институция с освободени доставки и неползван данъчен кредит. НАП приема, че при неприспаднат данъчен кредит не възниква задължение за ежегодни или еднократни корекции, нито право на последваща корекция при продажба/брак, включително за активи, стоки и услуги, налични към 01.01.2016 г.

Определя се режимът по ЗДДС при: 1) получаване на услуга (комисионна) от Амазон - мястото на изпълнение е в България, данъкът е изискуем от получателя, който издава протокол по чл. 117, но при регистрация по чл. 97а няма право на данъчен кредит; 2) продажби на мебели към лица от ЕС и трети страни - прилагат се правилата за дистанционни продажби и износ, с доказване чрез товарителници и/или митнически документи.

Определя се режимът за фактуриране от лице, регистрирано по чл. 97а от ЗДДС, при услуги по чл. 21, ал. 2 към получатели в ЕС и към лица в страната. НАП приема, че се издава една последователна серия фактури с реквизитите по чл. 114, ал. 1, без посочване на ДДС, с основание "чл. 113, ал. 9 от ЗДДС" или "обратно начисляване, чл. 21, ал. 2 от ЗДДС", като може да се цитира и чл. 196 от Директива 2006/112/ЕО.

Определя се режимът при самофактуриране на транспортни услуги към получател в друга държава членка. Фактурите, издадени от чуждестранния получател по чл. 113, ал. 11 ЗДДС и чл. 79б ППЗДДС, са данъчни документи, отразяват се в дневника за продажби и справка-декларация и подлежат на VIES-деклариране. Доставчикът не издава допълнителни фактури. По въпроса за 3 % сконто НАП не дава становище.