Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при липси на стоки в обекти, управлявани от комисионери. При липси се коригира ползваният данъчен кредит по чл. 79 ЗДДС с протокол. Плащането от комисионера над договорения лимит е обезщетение за вреди, не е доставка и не се издава фактура, а първичен счетоводен документ. Неправомерно начислен ДДС по вече издадени фактури се коригира по чл. 116 ЗДДС.

Определя се режимът за данъчно третиране при бракуване и отписване на дълготрайни активи и разходи за придобиване на ДМА на ВиК оператор. При документална обоснованост разходите за брак и за нереализирани проекти се признават за данъчни цели, прилагат се правилата за данъчни и счетоводни амортизации и корекции на финансовия резултат по чл. 26, 28, 54, 60 и 66 от ЗКПО.

Определя се режимът за регистрация по ЗДДС на дружество, регистрирано по чл. 97а, ал. 2, което извършва само услуги по чл. 21, ал. 2 към ДЗЛ в ЕС. НАП приема, че тези доставки са с място на изпълнение извън страната, не са облагаеми по чл. 12 и не формират оборот за задължителна регистрация по чл. 96. Възможна е регистрация по чл. 100, ал. 1, но е ограничена от чл. 100, ал. 4 при дерегистрация по чл. 176.

Определя се режимът за ДДС при СМР без договорено поетапно изпълнение. Месечните КСС и отчети за напредъка не се третират като приемане на етап и не пораждат данъчно събитие. Данъчното събитие възниква при завършване на обекта и тогава в 5-дневен срок се издава фактура. Ако има авансови плащания по КСС, ДДС става изискуем при получаването им.

Определя се режимът по чл. 46, ал. 1, т. 1 и ал. 2 от ЗДДС за таксите по договори за финансов лизинг. НАП приема, че "насрещна престация (лихва)" обхваща и таксите за договаряне и управление на кредита, които са освободени, ако не е избрана облагаемост. Административните услуги и услугите по експлоатация на лизинговата вещ не са освободени и са облагаеми доставки.

Определя се режимът по ЗКПО на приход от отписано задължение за изплащане на ликвидационни дялови вноски към наследници на починали член-кооператори след изтичане на давност. НАП приема, че този счетоводен приход не попада сред данъчните постоянни или временни разлики и други суми по ЗКПО и следва да се признае за данъчни цели в годината на счетоводното му отчитане.

Определя се режимът за "цената за задължения към обществото" по чл. 30, ал. 1, т. 17 ЗЕ. За отговор на въпросите по ЗДДС НАП препраща към писмо изх. № 91-00-126/06.08.2018 г., където е прието, че тази цена участва в данъчната основа и се облага с ДДС, а преводите към ФСЕС не представляват облагаема доставка. За ЗКПО разходите се признават при спазване на изискванията за документална обоснованост по ЗСч.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на лек автомобил, за който при придобиването не е начислен ДДС по чл. 143 и не е ползван данъчен кредит. НАП приема, че чл. 50, ал.1, т.2 не е приложим, тъй като липсва начислен данък, който да подлежи на приспадане. Продажбата представлява облагаема доставка и следва да се начисли ДДС по чл. 12 от ЗДДС.

Определя се режимът за внос по митнически режим 42 и последващ ВОД при транспорт на стоки от трета страна през България до друга държава членка. НАП приема, че освобождаването по чл. 58, ал. 1, т. 6 от ЗДДС и нулевата ставка за ВОД се прилагат само при наличие на изискуемите по ЗДДС и ППЗДДС документи и доказателства; учредяването на гаранции не елиминира данъчния риск.

Определя се режимът за ДДС при дилър на автомобили втора употреба, прилагащ маржа. Уточнява се, че в данъчната основа по чл. 145 от ЗДДС не се включват разходите за транспорт, "такса на търга" и "обработка на документи и автомобил". За тези услуги е налице право на данъчен кредит по чл. 147, ал. 1 във връзка с чл. 68 - чл. 72 и чл. 73а от ЗДДС, при изпълнение на общите условия.