Становища на НАП

Определя се режимът за право на данъчен кредит при т.нар. "транзитни доставки" по ЗДДС, когато стоката не се предава физически между страните по фактурата, а се транспортира от предходен доставчик до купувача или негов клиент. НАП приема, че само липсата на предаване между тези две лица и неспазване на чл. 329 ТЗ не са достатъчни за отказ на данъчен кредит при реална доставка.

Определя се режимът за облагане на дивиденти от чужбина (Ирландия) в полза на местно физическо лице - доходът се облага с окончателен данък 5% по чл. 38 и чл. 46 ЗДДФЛ, който от 01.01.2017 г. се декларира и внася само с годишната декларация по чл. 50 (прил. 8), а не с декларация по чл. 55. При подадена вече декларация по чл. 55 се изисква корекция по чл. 103 ДОПК.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО на финансова помощ по проект за концерти. НАП приема, че финансирането не увеличава данъчната основа, ако покрива разходи и не е пряко обвързано с цената на билетите; при обвързаност - увеличава я по чл. 26, ал. 3, т. 2 ЗДДС. Правото на данъчен кредит зависи от това дали билетните продажби са облагаеми или освободени и се прилагат правилата за пълен/частичен данъчен кредит.

Определя се режимът по ЗКПО за активи, придобити с безвъзмездна финансова помощ и предоставени безвъзмездно за ползване на ЮЛНЦ. НАП приема, че ако активите отговарят на критериите за амортизируеми ДМА по НСС/МСС, те се признават като данъчни дълготрайни активи и се амортизират, а полученото финансиране се отчита като приход по правилата на МСС 20, без аналогично изключение по чл. 68 ЗКПО.

Уточнява се прилагането на чл. 96, ал. 1 ЗДДС (нова редакция от 01.01.2018 г.) относно двата последователни месеца за облагаем оборот. НАП приема, че при тази хипотеза се вземат предвид само оборотите след 01.01.2018 г., като оборотът за декември 2017 г. не се включва и не поражда задължение за регистрация по чл. 96, ал. 1, изр. второ ЗДДС.

Определя се режимът по наредба Н-18 при снек бар и козметично студио в отделни помещения, но с плащане само на бара. НАП приема, че въпреки двата самостоятелни търговски обекта няма пречка плащанията за козметичните услуги да се регистрират и отчитат чрез съществуващото фискално устройство в снек бара, при спазване на чл. 3, ал. 1 и чл. 25, ал. 3 от наредбата.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при споразумение между холдинга и дъщерното дружество за разпределяне на авансово платена поддръжка на мотриси. Уточнява се дали разпределението е текущо събитие или корекция на минали периоди по чл. 75 ЗКПО, както и че операцията не представлява доставка по ЗДДС и не поражда задължение за корекция на ползван данъчен кредит.

Определя се режимът по ЗДДС при медицинска помощ, извършвана от лекар. НАП приема, че услугите по диагностика, терапия и лечение на заболявания, предоставяни от лице, упражняващо медицинска професия по Закона за здравето, са освободени доставки по чл. 39, т. 8 от ЗДДС и не се включват в облагаемия оборот за задължителна регистрация по чл. 96 ЗДДС.

Определя се режимът за водене на книга за дневните финансови отчети по Наредба № Н-18/2006. Уточнява се съдържанието и ежедневното попълване, отбелязването на "неработен ден"/"няма регистрирани продажби", отразяването на служебно въведени/изведени суми и работа с кочан. При ФУ с операции "служебно въведени/изведени" е достатъчно съхраняване на дневния отчет без допълнителни записи.

Разгледан е въпросът за: 1) данъчното третиране на наем/рента за лична земеделска земя, отдавана на ЕООД на собственика - разходите се признават при валиден договор, документална обоснованост и пазарни условия по чл. 15 ЗКПО, доходът се включва в справка по чл. 73 ЗДДФЛ над 5000 лв.; 2) разпределяне на неразпределена печалба като дивидент - възможно след решение на собственика, облага се с 5% окончателен данък, декларира се по чл. 55 ЗДДФЛ и в справка по чл. 73 ЗДДФЛ.