Становища на НАП

Определя се, че по чл. 26 от ЗДДС данъчната основа е възнаграждението за услугата пренос, но въпросът по какви цени (за битови или небитови клиенти) се предоставя услугата е извън компетентността на НАП. Ценообразуването се регулира от КЕВР по чл. 21, ал. 1, т. 8 и чл. 30, ал. 1, т. 10 от ЗЕ и не е предмет на данъчните закони.

Определя се режимът за данъчно третиране на наем на вагони и локомотиви, изплащан на румънско свързано дружество. НАП приема, че тези плащания са "авторски и лицензионни възнаграждения" по §1, т. 8 ДР на ЗКПО и подлежат на облагане по чл. 195, ал. 1 във връзка с чл. 12, ал. 5, т. 3 ЗКПО, с право на намалена ставка 5% при условията на чл. 200а и възстановяване на надвнесен данък по ДОПК.

Определя се режимът за деклариране на "таван" по чл. 14 ЗМДТ. Помещения в подпокривното пространство, проектирани като жилища, ателиета и кабинети, се включват в разгънатата застроена площ и се облагат. Складови помещения към жилища се посочват в колона 9. Неизползваеми подпокривни пространства без такива обекти не се декларират.

Определя се мястото на изпълнение по чл. 21, ал. 2 ЗДДС при услуга "осигуряване на работен екип и помощни услуги" към финландско ДЗЛ. Ако персоналът е за постоянен обект в България - мястото е в страната; ако е за дейност в Сърбия - мястото е там и по чл. 25, ал. 6, т. 2 не се начислява ДДС, като във фактурата се посочва основание по чл. 21, ал. 2 ЗДДС.

Определя се режимът за приспадане на ДК при покупка на автомобил с трайно вградено допълнително техническо оборудване за мобилно 3D лазерно сканиране. НАП приема, че ако оборудването е неподвижно закрепено, функционално предназначено да е трайно прикрепено и не може да се ползва отделно, автомобилът "не е лек автомобил" по §1, т.18 ДР на ЗДДС и е налице право на ДК по чл.69, ал.1, т.1 ЗДДС.

Определя се режимът за разходите на работодател за застраховка "Комплексна медицинска помощ" в полза на персонала. Ако договорът представлява здравна (медицинска) застраховка по КЗ и са изпълнени изискванията на §1, т. 34 от ДР на ЗКПО, разходите са социални, предоставени в натура и се облагат с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО. Не е възможно да се потвърди приложимостта на облекчението по чл. 208 ЗКПО.

Определя се режимът за признаване на разходи и право на данъчен кредит при съхранение само на сканирани фактури. НАП приема, че първичните счетоводни документи могат да са на хартиен и/или технически носител, но ЗСч и ДОПК забраняват унищожаване на оригиналния носител преди изтичане на сроковете за съхранение, поради което само сканирани копия не са достатъчни.

Определя се режимът за издаване на "сборни фактури" по чл. 113, ал. 13 от ЗДДС - за две или повече доставки с изискуем данък в един и същ данъчен период може да се издаде една сборна фактура, съдържаща реквизитите по чл. 114, ал. 1, т. 9 - 15 за всяка доставка. При услуги по няколко партиди към едно лице в един период това не противоречи на правилата за документиране по ЗДДС.

Определя се данъчното и осигурително третиране на плащания при командироване по чл. 121а КТ. НАП приема, че по чл. 24, ал. 2, т. 5 ЗДДФЛ необлагаеми са само документално доказаните квартирни пари. Допълнително договорените суми за дневни разходи не са "дневни командировъчни пари", третират се като трудово възнаграждение и се облагат и осигуряват по общия ред.

Определя се режимът за ДДС при дистанционни продажби на стоки от румънско дружество към български данъчно незадължени лица, когато е надхвърлен прагът по чл. 20, ал. 2 ЗДДС. НАП приема, че мястото на изпълнение е в България, дължи се български ДДС, прилагат се чл. 98 и чл. 102, ал. 3 ЗДДС, а начислен в Румъния ДДС не намалява данъчната основа у нас.