Становища на НАП

Определя се режимът за попълване на поле "Данъчна основа на доставката в лева" в ЕДП по чл. 59а от Наредба №Н-18 - посочва се фактурната стойност, определена по чл. 26 ЗДДС, с възможност за корекция в 10-дневен срок. Уточнява се, че при доставки между свързани лица данъчната основа е пазарната цена само при условията на чл. 27, ал. 3, т. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на обезщетение по чл.225, ал.1 от КТ при незаконно уволнение и на присъдените към него мораторна и законна лихва. НАП приема, че обезщетението е облагаем доход от трудови правоотношения, а лихвите са облагаем доход по чл.35, т.3 ЗДДФЛ, подлежат на авансово облагане, издаване на служебна бележка и включване в справката по чл.73 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС при физическо лице, което се регистрира като ЕТ. НАП приема, че ЕТ не е отделен данъчен субект - данъчно задължено е физическото лице. При вписване като ЕТ се извършва пререгистрация по ЗДДС и ДДС номерът става BG+ЕИК на ЕТ, използван за всички дейности. При заличаване на ЕТ и наличие на основания за регистрация ДДС номерът става BG+ЕГН.

Определя се режимът по чл.92, ал.4 ЗКПО и глава единадесета за дружества без дейност по ЗСч, които не подават ГДД, но формират данъчна загуба. НАП приема, че правото на пренасяне по чл.70 и сл. ЗКПО е свързано с формирана, а не с декларирана загуба, поради което недекларирането не лишава от това право. Същото важи и при прилагане на чл.43, ал.2 ЗКПО.

Определя се режимът за ВОП на МПС, придобито от холандско дружество и регистрирано в България, което дълго време не пристига в страната - при наличие на ВОД от доставчика за българското дружество е налице ВОП по чл. 13, ал. 1 ЗДДС и право на данъчен кредит по общия ред. Оперативният лизинг към български лизингополучател е облагаема услуга с място на изпълнение в България по чл. 21, ал. 2 ЗДДС.

Определя се режимът за бракувана продукция с изтекъл срок на годност. При документално доказан брак по чл. 28, ал. 3, т. 3 ЗКПО разходът е данъчно признат, като е необходим първичен счетоводен документ с реквизитите по чл. 6 ЗСч. По ЗДДС при разваляне на доставката се издава кредитно известие по чл. 115 или се анулира фактура по чл. 116, а при брак поради изтекъл срок на годност не се коригира данъчен кредит по чл. 80, ал. 2, т. 5.

Определя се режимът за ДДС при гаранционни депозити по договори за частна детска градина. НАП приема, че при плащане депозитът има обезпечителен характер и не е аванс, не формира облагаем оборот и не поражда ДДС. ДДС възниква при усвояване на депозита като плащане за такса. При усвояване като неустойка поради неспазено предизвестие сумата е извън облагаемия оборот по чл. 26, ал. 2 ЗДДС.

Определя се режимът за здравно осигуряване на пенсионери, които са самоосигуряващи се лица (ЕТ, собственици/съдружници в търговски дружества). НАП приема, че по чл. 40, ал. 1, т. 2 и т. 6 от ЗЗО те дължат задължителни здравноосигурителни вноски върху доходите от дейността, независимо че са пенсионери, като общият осигурителен доход не може да надвишава максималния месечен осигурителен доход.

Определя се режимът по ЗДДС за услуги по "набиване на колове" за фотоволтаична централа в Казахстан и за наем на машини. Услугата по набиване на колове е свързана с недвижим имот, мястото на изпълнение е в Казахстан и не се начислява ДДС по чл.86, ал.3 във връзка с чл.21, ал.4, т.1 ЗДДС. За наема на машини мястото на изпълнение се определя по общото правило на чл.21, ал.2 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при услуги по "набиване на колове" за фотоволтаична централа в Казахстан и наем на машини. Услугата по набиване е свързана с недвижим имот, мястото на изпълнение е в Казахстан и не се начислява ДДС - чл.21, ал.4, т.1 и чл.86, ал.3 ЗДДС. За наема на машини мястото е по чл.21, ал.2 ЗДДС, като се прилагат общите правила и чл.82, ал.2, т.3 ЗДДС.