Становища на НАП

Определя се режимът за данък при източника по чл. 195 ЗКПО при плащания към белгийско дружество за лицензи за софтуер на Оракъл. Уточнява се разграничението между плащания за ползване само на копие на софтуер (не са авторски и лицензионни възнаграждения и не се облагат) и плащания с предоставени имуществени авторски права (облагат се с 10 % данък при източника, при отчитане на СИДДО).

Определя се режимът за данък при източника при плащания към австрийско дружество за софтуер. Ако се придобива само право на ползване на копие без права за копиране, разпространение, видоизменяне и др., не възниква данък по чл. 195 ЗКПО. При предоставяне на имуществени авторски права или франчайз плащанията са авторски и лицензионни възнаграждения, облагат се с 10 %, ограничим до 5 % по СИДДО с Австрия при изпълнена процедура по ДОПК.

Определя се режимът за частни уроци по чл. 41, т. 2 ЗДДС при езиков център, утвърден от Агенцията по заетостта. НАП приема, че освобождаването по чл. 41, т. 2 не е приложимо, тъй като услугите се предоставят от дружеството, а не от преподавател за негова сметка и на негова отговорност. Доставките се документират по общия ред на ЗДДС.

Определя се данъчният режим на наградите от кампания "Движи се и победи". За 2016 г. наградите, определени чрез жребий и необвързани със знания/умения, са необлагаем доход по чл. 13, ал. 1, т. 21 ЗДДФЛ и не попадат в чл. 35, т. 2, поради което не се издава служебна бележка. От 01.01.2017 г. необлагаеми са само печалбите по новите т. 20 и 21, включително предметни печалби с незначителна стойност до 30 лв.

Определя се режимът по ЗДДС на онлайн и телефонни психологически консултации към физически лица в България, ЕС и трети страни. НАП приема, че услугите не са "услуги, извършени по електронен път". Мястото на изпълнение е по чл.21, ал.1 ЗДДС за лица в България и ЕС и по чл.21, ал.5, т.1 и 2, б."в" ЗДДС за трети страни. Фактура към данъчно незадължени лица не е задължителна, а оборотът в страната формира облагаем оборот по чл.96 ЗДДС.

Определя се режимът за облагане на ДЗЗД (консорциум) по ЗКПО и ЗДДС. Консорциумът е самостоятелно данъчно задължено лице по ЗКПО, формира и облага печалбата си, а разпределението към съдружниците е дивидент. Вноските по дружествения договор не формират печалба и не са доставка по ЗДДС, но операции извън договора са облагаеми доставки по общия ред. НАП не се произнася по въпроса за подписване на договори с подизпълнители.

Определя се режимът за признаване на приходи при продажба на карти за отстъпки и абонаментни консултантски услуги. Приходите от продажба на картите се признават изцяло в текущия период и се третират като приходи от продажба на стоки. Приходите от консултантски услуги за 6, 12 или 24 месеца се отчитат като приходи за бъдещи периоди и се признават през срока на услугата.

Определя се режимът за съхранение на счетоводна, търговска и друга информация по чл. 38 ДОПК - ведомости за заплати 50 г., счетоводни регистри и отчети 10 г., документи за данъчно-осигурителен контрол 5 г. след изтичане на давността, останалите носители 5 г. Уточнява се възможността за унищожаване след сроковете и задължението за електронно съхранение и достъп до системите по чл. 39 ДОПК.

Определя се режимът за издаване на фактура с ДДС от функция "Образование" към община. НАП приема, че функция "Образование", вписана с удължен БУЛСТАТ, не е самостоятелен правен субект, а част от общината - регистрирано по ЗДДС лице. При доставки от функция "Образование" се прилагат правилата на ЗДДС според това дали доставката е облагаема или освободена.

Определя се режимът за данъка върху превозните средства при служебно прекратена регистрация по чл. 143, ал. 10 и 11 ЗДвП. НАП приема, че прекратяването на регистрацията е правопогасяващ факт и независимо от основанието (служебно или по молба) данък не се дължи от месеца, следващ месеца на прекратяване, а се дължи отново от възстановяване на регистрацията.