Становища на НАП

Разгледан е въпросът за: 1) подаване на ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ за починал ЕТ с патентна дейност - наследниците имат право, но не и задължение да подадат декларация, като платеният патентен данък не отменя задължението за деклариране по принцип; 2) при отписани по давност данъчни задължения има признати приходи и възниква задължение за ГДД и годишен отчет за дейността.

Определя се режимът за разходи на работодател за рентна застраховка "Живот", финансирана от средства за СБКО. НАП приема, че когато размерът на застраховката зависи от длъжност и/или отработени дни, разходите не са "социални разходи в натура" по §1, т. 34 от ДР на ЗКПО и не се облагат по чл. 204 и чл. 208 ЗКПО, а представляват облагаем трудов доход по чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ и са осигурителен доход по КСО и ЗЗО.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на доходи на журналист на свободна практика от книга-алманах и други материали. Ако са авторски и лицензионни възнаграждения по § 1, т. 8 от ДР на ЗКПО - прилагат се 40% нормативни разходи по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "б" ЗДДФЛ. В останалите случаи се третират като доходи от свободна професия/граждански договор с 25% разходи.

Определя се режимът за признаване на разходи за СМР по ЗКПО и изискванията към фактурите по ЗДДС. НАП приема, че при несъответствия и противоречиви данни в договора и фактурите и неяснота дали ремонтът е свързан с дейността, е налице данъчна постоянна разлика по чл. 26, т. 2 ЗКПО и отклонение от облагане. Нерегистрираният по ЗДДС изпълнител следва да издава фактури по чл. 114, ал. 1 ЗДДС без ДДС и без бланки по чл. 78, ал. 1 ППЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при покупко-продажба на търговска марка. Прехвърлянето на права върху марката е доставка на услуга по чл.9, ал.2, т.1 ЗДДС. Ако доставчикът е чуждестранно лице, данъкът е изискуем от "К" ЕООД по чл.82, ал.2, т.3 чрез протокол по чл.117. При доставка към чуждестранно дружество мястото на изпълнение е извън България по чл.21, ал.2 и не се начислява български ДДС.

Разгледан е въпросът за облагане и деклариране на доходи от наем при съсобственост, когато наемът е получаван изцяло от друг съсобственик. НАП приема, че данъчно задължени са собствениците/ползвателите; при нареждане или споразумение по чл. 11, ал. 3 ЗДДФЛ доходът се счита придобит и се декларира. Ако липсва такова и доход реално не е получен, не възниква задължение за ГДД по чл. 50.

Определя се режимът по ЗДДС за частна детска градина. Таксата за посещение, включваща хранене без отделно ценообразуване, е една освободена доставка на образователна услуга по чл. 41, т. 1, б. "а" от ЗДДС. Когато храната, транспортът и извънкласните занимания се заплащат отделно, са облагаеми доставки. По схемите "Училищен плод" и "Училищно мляко" няма право на данъчен кредит и не се начислява ДДС върху полученото финансиране.

Определя се, че италианското дружество не формира място на стопанска дейност по СИДДО с Италия, но формира място на стопанска дейност по §1, т. 5, б. "в" от ДОПК. При описаните условия не възниква постоянен обект по ЗДДС и Регламент 282/2011, тъй като няма право на ползване върху склада и собствен човешки/технически ресурс. Мястото на изпълнение на услугите е по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС.

Определя се режимът по чл. 131, ал. 1 ЗДДС при публична продан на имот, когато предходната продажба е обявена за относително недействителна спрямо взискателя. НАП приема, че за целите на ДДС собственик и доставчик е отчуждителят по недействителната сделка; ако той е регистриран по ЗДДС, ЧСИ дължи начисляване на ДДС и изпълнение на всички задължения по чл. 131 ЗДДС.

Определя се режимът за корекция на погрешно съставена фактура, включително електронна. НАП приема, че не се допуска физическа подмяна на фактура с друг документ със същия номер и дата. Погрешната фактура се анулира по чл.116 ЗДДС с протокол и се издава нова фактура с нов номер и дата, с коректно отразен предмет на доставката.