Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при обществена поръчка, изпълнявана от гражданско дружество по ЗЗД. НАП приема, че неперсонифицираното дружество е самостоятелно данъчно задължено лице и именно то, като изпълнител по договора, е длъжно да издава фактурите по чл.113, ал.1 от ЗДДС, а не отделен съдружник. По счетоводното отчитане НАП сочи липса на компетентност.

Разгледан е въпросът за компетентността на община при данък върху превозните средства при честа промяна на седалище на дружество без отразяване в регистъра на ППС. НАП приема, че компетентна да установи и събере данъка е общината, в чийто бюджет следва да постъпи, като се ползват данните от МВР. Не е налице промяна по чл. 60, ал. 9 ЗМДТ и дружеството остава задължено към община Б.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при бартер - доставка на автомобилни бои срещу МПС. НАП приема право на данъчен кредит за получените автомобили при условията на чл. 69 и чл. 70, ал. 2, т. 2 ЗДДС и задължение за корекция по чл. 79а при промяна. Данъчната основа при продажба може да е под покупната цена, с изключения по чл. 27 ЗДДС. При отклонение от данъчно облагане се прилагат чл. 15 и 16 ЗКПО и се коригира данъчният финансов резултат.

Определя се режимът за облагане и документиране на доходи на местни физически лица - автори на книги, третирани като доходи от друга стопанска дейност по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "б" ЗДДФЛ с 40% разходи. Авторите не издават документ по чл. 9, ал. 2 ЗДДФЛ, когато платецът - библиотеката, издава "Сметка за изплатени суми" и "Служебна бележка" по чл. 45, ал. 4 ЗДДФЛ.

Определя се данъчното третиране на приходите на българско дружество - представител на американска компания за услуги (второ лекарско мнение, репатриране и др.). Приходите се признават по общия ред на ЗКПО чрез счетоводния финансов резултат съгласно ЗСч и СС 18 "Приходи". Уточнява се, че дивидентите към местни и чуждестранни физически лица от източник в България се облагат с 5% окончателен данък по ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС при търговия с живи животни и месо при покупки и продажби между България, държави членки на ЕС и трети страни. Уточняват се условията за ВОД, ВОП, износ и внос, прилагането на нулева ставка, начисляването на 20% ДДС, издаването на VIES декларации и липсата на начисляване на данък при място на изпълнение извън страната.

Определя се режимът за туроператори при аванси до 31.12.2016 г. - при получени/дадени аванси за доставки с данъчно събитие след 01.01.2017 г. се прилагат разпоредбите на ЗДДС в сила до 31.12.2016 г., включително за хотелско настаняване и 9% ДДС. Уточнява се, че услуги от физически лица са "закупени от данъчно задължени лица" и влизат в режима на маржа, ако лицата извършват независима икономическа дейност.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на доброволна делба на съсобствени земеделски земи между две физически лица. НАП приема, че при делба, при която всеки получава реален дял, равен на идеалния му дял, не се формира доход по ЗДДФЛ и не възниква доставка по ЗДДС. При последваща доставка на земеделски земи тя е освободена по чл. 45 ЗДДС и не участва в оборота по чл. 96, ал. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за данъчно и осигурително третиране на допълнително договорени дневни и квартирни пари при командироване/изпращане по чл. 121а КТ. Квартирните пари, ако са документално доказани, не се облагат по чл. 24, ал. 2, т. 5 ЗДДФЛ и не се осигуряват. Допълнителните дневни суми не са "дневни командировъчни пари", облагат се и се осигуряват изцяло. Разходите са признати по чл. 10 и чл. 33 ЗКПО при документална обоснованост и връзка с дейността.

Определя се режимът за облагане на трудови доходи на командировани в Македония местни лица на България. При неизпълнение на условията по чл. 15, ал. 2 от СИДДО Македония има право да облага доходите, но те се включват и в българския облагаем доход. Двойното облагане се премахва чрез "обикновен данъчен кредит" по чл. 24 от СИДДО, прилаган от работодателя и/или работника.