Становища на НАП

Определя се режимът за признаване на разходи за дневни пари на съдружници при командировка по чл. 33 ЗКПО. Разходите се признават, ако пътуването е във връзка с дейността, лицата са в трудови или извънтрудови правоотношения (вкл. личен труд) и разходите са документално доказани. Няма промени в чл. 33 ЗКПО от 2016 г., поради което предходното становище от 2009 г. остава актуално.

Определя се режимът за ДДС при възмездно поръчителство за чужд дълг. НАП приема, че услугата по договор за поръчителство представлява обезпечение на парично вземане и е освободена доставка по чл. 46, ал. 1, т. 2 от ЗДДС като предоставяне на гаранции. По чл. 46, ал. 1, т. 3 от ЗДДС е указано, че изключението за събиране на дългове и факторинг се преценява конкретно според съдържанието на договора.

Определя се режимът за фактуриране и отчитане на гориво при командировки на общински служители. Допустимо е фактурата да е издадена както на служителя, така и на общината, без това да влияе на отчитането на пътните разходи. В дневника за покупки фактурата се отразява с намалена данъчна основа според възстановените 85%, а при липса на данъчен кредит - с пълната данъчна основа в колона 9.

Определя се режимът по ЗДДС при внос от Китай и последваща продажба на стока от "Е" ЕООД. Вносът се документира с митнически документ (код 07 в дневника за покупки), който е основание за данъчен кредит при изпълнение на условията на чл. 68 и чл. 71 ЗДДС. Продажбата се фактурира по чл. 113 ЗДДС и се отразява в дневника за продажби според това дали е вътрешна доставка, ВОД или износ.

Определя се режимът за ДДС при изработка на текстилни изделия на ишлеме за швейцарско дружество с български ДДС номер. При статут на получателя като данъчно задължено лице, неустановено в страната, се прилага чл. 21, ал. 2 ЗДДС и не се начислява данък. Ако получателят е установен в страната или е данъчно незадължено лице, мястото на изпълнение е в България и "А" ЕООД начислява ДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при доставка на резервни части за вертолети. Уточнява се, че чл. 31, т. 7 ЗДДС се прилага само при доставка на самото въздухоплавателно средство. За резервни части е приложим чл. 31, т. 1 ЗДДС - нулева ставка важи само ако получателят е авиационен оператор, извършващ предимно международни рейсове, и са налице изискуемите документи, иначе се дължи 20% ДДС.

Определя се режимът за данъчна оценка на УПИ, получен след съдебна делба. НАП приема, че имотът е урегулиран и за него има влязъл в сила ПУП за жилищно застрояване, поради което правилно се прилага чл. 14, ал. 2 от Приложение № 2 към ЗМДТ и се използва завишената базисна стойност (БС=1), а не общата по ал. 1 (БС=0,8).

Определя се режимът за регистрация по ЗДДС на дом за стари хора, регистриран по Закона за социалното подпомагане. НАП приема, че приходите от социални услуги по чл.40 от ЗДДС са освободени доставки и не формират облагаем оборот по чл.96. При достигане на 50 000 лв. само от такива доставки не възниква задължение за задължителна регистрация по ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при услуги по клинични изпитвания, извършвани от лекар по граждански договор. НАП приема, че тези услуги не са "медицинска помощ" и не са освободени по чл. 39, т. 8 ЗДДС. Мястото на изпълнение се определя по чл. 21, ал. 2 ЗДДС според статута и установяването на получателя, а при място на изпълнение в България възниква задължение за регистрация по чл. 96 ЗДДС.

Определя се режимът за осигуряване на управител - съдружник в ООД, вписано като земеделски стопанин. НАП приема, че самото вписване на дружеството не прави управителя регистриран земеделски стопанин по §1, ал.1, т.5 ДР на КСО. Той се осигурява по чл.4, ал.1, т.7 КСО, а ако полага личен труд извън управлението - и по чл.4, ал.3, т.2 КСО.