Становища на НАП

Определя се режимът за съхранение на фактури по чл.114 и чл.121 от ЗДДС - данъчните документи се пазят в оригиналния им вид, т.е. на носителя, на който са издадени, като се гаранира автентичност, целост и четливост през целия срок. При голям обем хартиени фактури може да се обмисли преминаване към електронни фактури по чл.114, ал.9 от ЗДДС.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДФЛ за доходи от търговия с акции, облигации, ДЦК и права на регулирани пазари в България и посочени балкански държави. За местни юридически лица чл. 44 ЗКПО се прилага само за сделки на регулирани пазари в ЕС/ЕИП. За местни физически лица доходите от разпореждане с финансови инструменти по § 1, т. 11 ДР на ЗДДФЛ са необлагаеми.

Определя се статутът на получателя при наем на превозни средства по чл.23, ал.4 ЗДДС - при липса на ДДС номер и доказателства по чл.18 от Регламент 282/2011 получателят в ЕС се третира като данъчно незадължено лице. Уточнява се, че депозитът е аванс и облагаем, ако наемодателят може да се разпорежда със сумата, а ако е блокиран по специална сметка - не е част от данъчната основа и не се начислява ДДС.

Определя се режимът за протоколите по чл. 117 при получени от чуждестранни доставчици рекламни и комисионни услуги с място на изпълнение в България. Когато са налице условията на чл. 82, ал. 2, т. 3 и услугите се използват за облагаеми доставки, протоколите се включват едновременно в дневника за продажби и в дневника за покупки с право на пълен данъчен кредит.

Определя се режимът за безплатно кисело мляко като противоотрова за работници. Ако са налице условията на чл. 285 КТ и Наредба № 11/2005 г. и разходът е документално обоснован, той е данъчно признат по ЗКПО, не се облага с данък върху разходите, не е облагаем доход по ЗДДФЛ, дава право на данъчен кредит по ЗДДС и не се включва в осигурителния доход. В противен случай се третира като разход, несвързан с дейността, без право на данъчен кредит.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС при разходи по проект "Еразъм +" с безвъзмездно финансиране. НАП приема, че право на данъчен кредит има само за стоки и услуги, използвани за облагаеми доставки на сдружението, а не за освободени, безвъзмездни или неикономически дейности по чл. 70, ал. 1, т. 1 и 2 ЗДДС. Финансирането се отчита според връзката му с конкретни доставки.

Определя се мястото на изпълнение и ДДС режимът при услуги по ремонт на кораби/яхти за: 1) данъчно задължени лица от ЕС - мястото е при получателя, без ДДС, фактура с основание "чл. 21, ал. 2 от ЗДДС" и VIES; 2) данъчно задължени лица от трети страни - аналогично, без VIES; 3) при лично ползване - мястото е при доставчика, начислява се 20% ДДС. Уточняват се нужните доказателства за статута на получателя.

Определя се режимът за обратно начисляване и право на данъчен кредит при услуги по обработка и преработка на битови отпадъци по чл. 163а ЗДДС. Протоколът по чл. 117 се отразява и в двата дневника. НАП приема, че общината няма право на данъчен кредит по чл. 70, ал. 1, т. 2 ЗДДС, тъй като услугите са свързани с дейност по събиране на такса битови отпадъци по ЗМДТ, а не с облагаеми доставки.

Определя се режимът за доказване на износ с нулева ставка по чл.28 от ЗДДС и право на данъчен кредит при внос по чл.16 от ЗДДС за пощени пратки под 1000 евро чрез "Български пощи" ЕАД. За износ и внос се ползват митнически декларации CN22/CN23 (MRN) като "друг документ за внос/износ". Въпросите по прилагане на Закона за митниците са от компетентността на Агенция "Митници".

Определя се режимът за ДДС и корпоративен данък при проектантски услуги за българска община, извършвани от холандско дружество. Услугата е свързана с недвижим имот в България и е с място на изпълнение в страната, като ДДС се дължи по чл.82, ал.2, т.3 от ЗДДС от получателя и не формира оборот за регистрация по чл.96. Разглежда се и облагането по ЗКПО с данък при източника по чл.195.