Становища на НАП

Определя се режимът за данъчно третиране на лихви по заем от испанско дружество - едноличен собственик на българско дружество. Уточнява се, че по чл. 195 ЗКПО лихвите поначало подлежат на данък при източника 10%, но може да не се облагат, ако са изпълнени условията за свързани лица в ЕС и се докаже, че чуждестранното дружество е действителен притежател на дохода.

Определя се режимът за включване на банковата такса в данъчната основа по чл.26 ЗДДС при джи пи ес услуга. НАП приема, че таксата от 13 лв. увеличава данъчната основа само ако е уговорена като условие по доставката. Когато разходът е направен от името и за сметка на получателя и са налице доказателства по чл.26, ал.5, т.4 ЗДДС, сумата не се включва в данъчната основа.

Определя се режимът по ЗСч за организация на счетоводството - при двустранно записване се изисква хронологично и систематично (синтетично и аналитично) отчитане, като само синтетично водене не отговаря на закона. По ЗДДС се уточнява, че данъчен кредит може да се упражни в периода на възникване на правото или в един от следващите 12 данъчни периода.

Определя се режимът за дистанционно обучение по интернет, извършвано от "Б" ЕООД за получатели от ЕС. Уточнява се кога обучението е "услуга по електронен път", как се определя статутът на получателя по Регламент 282/2011 и мястото на изпълнение по чл.21 ЗДДС, както и последиците за начисляване на ДДС и задължението за регистрация по чл.97а и чл.100 ЗДДС.

Определя се режимът за данъчна оценка по приложение № 2 към ЗМДТ на земи от горския фонд. НАП приема, че по чл. 13, ал. 2 те се облагат според местоположение и статут, а по чл. 19, ал. 4 - чрез приравняване на типа месторастене към категория земеделска земя. Земите от горския фонд без гори се оценяват като гори върху земеделски земи, а последните - като земеделски земи с трайни насаждения.

Определя се режимът за ДДС при дейност на частна детска градина. НАП приема, че след обнародване на заповедта на МОН детската градина е самостоятелно юридическо лице и данъчно задължено лице по чл.3 от ЗДДС. Услугите по предучилищна подготовка и възпитание са освободени по чл.41, т.1, б."а" от ЗДДС и не формират облагаем оборот по чл.96, ал.2 за задължителна регистрация.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при използване на лек автомобил от ЧСИ за връчване на документи. НАП приема, че дейността на ЧСИ не попада в изключенията на чл.70, ал.2 ЗДДС и няма право на данъчен кредит за разходите за поддръжка и експлоатация на лекия автомобил. За целите на ЗДДФЛ ЧСИ се третира като лице със свободна професия и ползва нормативно признати разходи по чл.29, т.3 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по чл. 118, ал. 8 ЗДДС и чл. 3 от Наредба Н-18 за зареждане с течни горива за собствени нужди. ЕСФП и нивомер се изискват при стационарни резервоари над 1000 л, с изключения за съдове до 1000 л/2000 л годишно и за зареждане на съоръжения за производство/отопление и подвижни цистерни. В тези изключения не се ползва ЕСФП, но се подава ЕДП по чл. 59а, ал. 3.

Определя се режимът за ваучери за храна с различна стойност за отдели/обекти. НАП приема, че когато размерът зависи от заеманата длъжност или трудови резултати, не е налице "достъпност" по §1, т. 34 ДР на ЗКПО, ваучерите не са социален разход по чл. 204, т. 2 и чл. 209 ЗКПО, а облагаем доход по чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ и данъчно признат разход за възнаграждения.

Определя се режимът за предоставяне срещу възнаграждение на фирмени горивни карти на служители. Услугата е облагаема по чл. 12 от ЗДДС с 20% ДДС, като "А" ООД издава фактура или включва продажбите в отчет по чл. 119 ЗДДС. Сделките са между свързани лица и по чл. 15 ЗКПО следва да са по пазарни цени. Тъй като горивото се заплаща от служителите, не възникват задължения по ЗДДФЛ и осигуровки.