Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДФЛ при продажба на дружествени дялове от физическо лице. Доходите от сделки с дялове извън обхвата на чл.13, ал.1, т.3 са облагаеми по чл.33 и чл.34. Лицето е длъжно да подаде ГДД по чл.50 и да декларира сделката в Приложение 5, дори при отрицателен резултат. При сделки между свързани лица се прилага и чл.77 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС за преводачески услуги на регистрирано лице към получатели извън България. НАП приема, че мястото на изпълнение зависи от статута на получателя - при данъчно задължени лица извън страната се прилага чл. 21, ал. 2 и не се начислява ДДС, а при данъчно незадължени лица се прилага чл. 21, ал. 1 и се начислява данък.

Определя се режимът за приложимото осигурително законодателство при командироване на работници в Германия. Уточнява се прилагането на чл.12(1) от Регламент (ЕО) № 883/2004 и условията за запазване на българското законодателство, ролята на НАП като компетентна институция, подаването на Окд-236 и издаването на удостоверение А1; при липса на условия се прилага "lex loci laboris".

Определя се режимът за осигуряване на пенсионер, работещ по граждански договор с възнаграждение над МРЗ. По чл. 4, ал. 6 КСО осигуряването за ДОО е по желание и се дължи само при изрично заявено желание пред възложителя. За здравно осигуряване аналогична опция няма - при доходи от трудова дейност пенсионерът дължи здравни вноски по чл. 40 ЗЗО върху сбора от осигурителните доходи.

Определя се режимът за ДДС при таксите за участие и настаняване за конгрес на ИКАР, организиран от Сдружение "А". Уточнява се, че намалената ставка 9% по чл. 66, ал. 2 ЗДДС за настаняване се прилага от хотелиер, а Сдружение "А" не действа като такъв, поради което няма право да фактурира нощувка и храна с ДДС 9%.

Определя се режимът по ЗДДС на неустойка за неизпълнение по договор за изграждане на когенерационна централа. НАП приема, че неустойката с обезщетителен характер не е елемент от данъчната основа по чл. 26, ал. 2 от ЗДДС, не се документира с данъчен документ и се удостоверява с документ по чл. 84 от ППЗДДС, освен при прикриване на част от цената.

Определя се режимът по ЗДДС при наем на ДМА между свързани дружества "МММ" ЕООД и "ККК" АД. Наемът представлява облагаема доставка и "МММ" ЕООД следва да издава фактура и да начислява ДДС, като при условията на чл.27, ал.3, т.1 данъчната основа е пазарната цена. За "ККК" АД възниква право на пълен или частичен данъчен кредит според използването на активите за облагаеми или освободени доставки.

Определя се режимът за корекция на ползван данъчен кредит при промяна на предназначението на товарен автомобил (добавяне на седалки), за който първоначално е ползван ДК. При условие, че автомобилът е дълготраен актив по ЗКПО, се прилага чл. 79, ал. 6 от ЗДДС, като корекцията се извършва еднократно с протокол по чл. 66 от ППЗДДС в периода на промяната.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при ремонт на пластина на топлообменник, извършен от чуждестранно лице. Мястото на изпълнение на услугата е при получателя по чл. 21, ал. 2 ЗДДС и българското дружество самоначислява ДДС с протокол по чл. 117. Допустимо е доставчикът да използва различен ДДС номер от този в договора. Ремонтът поначало не е "техническа услуга" по §1, т. 9 ЗКПО и не се облага с данък при източника, освен част за монтаж/инсталиране на материални активи.

Определя се режимът по Наредба Н-18 за продажби на собствена, непреработена селскостопанска продукция (биологичен пчелен мед и пчелни продукти) от физическо лице - земеделски производител. Ако лицето не е търговец по ТЗ и не продава от борса, тържище, пазар на производители или закрит обект, не се изисква ФУ, но се издава документ по чл. 9, ал. 2 ЗДДФЛ; в противен случай ФУ е задължително.