Становища на НАП

Определя се режимът за облагане на доходите на земеделски производител - физическо лице от продажба на целулозен субстрат за гъби. НАП приема, че субстратът е преработен продукт и доходите се облагат по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "а" ЗДДФЛ, декларират се в Приложение 3 с код 302. Уточнява се, че се издава документ с реквизити по ЗСч и се подава декларация обр. 4001 в срок.

Определя се компетентната община за подаване на декларация и плащане на данък върху превозни средства по чл. 54 ЗМДТ. НАП приема, че декларацията следва да се подаде в общината по постоянния адрес на собственика към момента на деклариране, а данъкът се внася в бюджета на тази община, независимо къде фактически е подадена декларацията.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО на разходите за пътуване, нощувки, транспорт и храна на изпълнителен директор и зам.-изпълнителен директор - чужди граждани. НАП приема право на данъчен кредит и признаване за данъчни цели на разходите за пътуване и престой, когато са свързани с икономическата дейност, но отказва данъчен кредит за разходите за храна по чл. 70, ал. 1, т. 2 от ЗДДС.

Определя се режимът по чл. 40 от ЗДДС за организирани групови нощувки, предлагани от "У" ЕАД на деца от ДДЛРГ и ДОВДЛРГ на редовни и преференциални цени. НАП приема, че тези услуги не представляват "социални услуги" по чл. 16, ал. 1 от ЗСП, тъй като не се предоставят в общността или в специализирани институции, поради което не са освободени доставки по ЗДДС, независимо от цената или евентуална регистрация в АСП.

Определя се режимът за включване на агентски разноски и възнаграждение за митническо представителство в данъчната основа при внос по чл. 55, ал. 1 от ЗДДС. Включват се само известните към момента на вноса такси. Тъй като услугата митническо представителство не е извършена към този момент по смисъла на чл. 25, ал. 2 от ЗДДС, възнаграждението за нея не се включва в данъчната основа.

Определя се режимът за ДК при покупка/лизинг на автомобил категория N1, 4+1 места за сервиз на кафе машини. Ключово е дали МПС е "лек" по §1, т.18 ДР на ЗДДС. Ако е лек - няма право на ДК за придобиване и свързани разходи. Ако е товарен и се доказва с документи и пътни листи, ДК се ползва по общия ред, включително при лизинг; личното ползване се облага по чл.9, ал.3, т.1 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при безвъзмездно ползване на учебно-възстановителни бази за лични нужди. НАП приема, че разходите за изхабяване за целите на чл. 27, ал. 2 ЗДДС са 1/60 или 1/240 от данъчната основа с приспаднат ДК, независимо от месеца на упражняването му, доказват се с първични документи и ДДС регистри и след 1.1.2016 г. се изчисляват по линейния метод само за частта с ползван данъчен кредит.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на доходи на физическо лице - земеделски производител, което лично обработва част от земята си и отдава друга част под аренда. НАП приема, че доходите от стопанска дейност се облагат по чл. 29, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ, а доходите от рента/аренда на земеделска земя са необлагаеми по чл. 13, ал. 1, т. 24 и не се декларират по чл. 50.

Определя се режимът по ЗКПО при прехвърляне на предприятие по чл. 15 от ТЗ, когато вписването в ТР е спряно. Приема се, че прехвърлителният ефект настъпва по силата на договора, а вписването има само оповестително действие. Данъчното третиране следва счетоводното отчитане като бизнескомбинация. Прилагат се чл. 119, ал. 2, чл. 120, ал. 2 и чл. 124, ал. 2 ЗКПО, но не и чл. 139 и сл. ЗКПО.

Определя се режимът за облагане и осигуряване на чуждестранни физически лица - граждани на трети държави, получаващи възнаграждения от българско дружество по договор за управление и контрол и по консултантски договор. Доходите са от източник в България и се облагат с 10% окончателен данък по чл. 37 ЗДДФЛ, а лицата подлежат на задължително осигуряване по КСО, без значение гражданство и пребиваване.