Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС за право на данъчен кредит на общини за стоки и услуги за изграждане на ВиК системи по водни проекти, финансирани безвъзмездно от ПУДООС. НАП приема, че правото на данъчен кредит е налице и може да се упражни по § 15г ПЗР на ЗДДС за стари доставки, а за тези в рамките на 12-месечния срок - по общия ред. Възстановяването на ДДС се извършва на общината.

Определя се режимът по чл. 118, ал. 8 ЗДДС и чл. 3 от Наредба № Н-18/2006 г. при зареждане за собствени нужди от стационарни резервоари и подвижни резервоари (мобилни автоцистерни). За стационарни резервоари над 1000 л се изискват ЕСФП и нивомер, а за подвижни резервоари по чл. 3, ал. 14 - не, но във всички случаи се подава ЕДП по приложение № 23.

Определя се режимът за разходи по внедряване и поддръжка на ERP система SAP, въведена по изискване на дружество-майка. Уточнява се, че при наличие на критерии за нематериален актив безвъзмездно придобитото право на ползване и разходите по внедряване формират данъчен ДНА, а разходите за поддръжка са текущи. За услугите от чужд доставчик ДДС се самоначислява с протокол по чл. 117 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при продажба на софтуер на клиент от Япония. При стандартен софтуер - доставка на стока, при наличие на документи за износ се прилага 0% ДДС, отразява се в кол. 18 и кл. 14, при липса - 20%. При нестандартен софтуер - услуга с място на изпълнение в Япония, отразява се в кол. 23 и кл. 18. Приходите не се облагат с данък при източника.

Определя се режимът по ЗДДС за социални услуги "социален асистент за възрастни хора", извършвани основно в Германия. НАП приема, че при наличие на доказан социален характер по немското право услугите са освободени по чл.40, т.1 ЗДДС и не формират облагаем оборот за регистрация по чл.96 ЗДДС. При услуги към данъчно задължени лица в Германия мястото на изпълнение е там и ЗДДС не се прилага.

Определя се режимът за възстановяване на ДДС по чл.81, ал.1, т.1 от ЗДДС на данъчно задължени лица, установени в друга държава членка на ЕС. Уточняват се условията по чл.2 от Наредба Н-9/16.12.2009 г., подаването на електронно искане през държавата по установяване, липсата на задължение за прилагане на фактури и възможността процедурата да се извърши лично или чрез пълномощник.

Определя се режимът за ДДС при отстъпки към НЗОК по Наредба № 10/2009, когато ПРУ е установен в друга държава членка и продажбите на лекарства не са с място на изпълнение в България. НАП приема, че отстъпката намалява данъчната основа на доставките на ПРУ в държавата членка по място на изпълнение и ДДС се коригира/възстановява по законодателството на тази държава, а не в България.

Уточнява се прилагането на чл. 118 ЗДДС и Наредба Н-18/2006 при дейност на професионален домоуправител. НАП приема, че за таксата "домоуправител" се издава фискална касова бележка за всяко отделно плащане от клиент, в момента на плащането, освен в изрично предвидените в наредбата случаи на безкасово плащане. По останалите въпроси НАП препраща към дирекция "Данъчна политика" на МФ.

Определя се режимът за ДДС при наем с частични плащания. При отдаване под наем като доставка с непрекъснато изпълнение данъчното събитие възниква по чл. 25, ал. 4 ЗДДС на датата, на която наемът става дължим, а данъчната основа е целият договорен наем по чл. 26, независимо от реално платеното. Корекция е възможна само по чл. 115 ЗДДС при последващо намаляване на наема.

Определя се режимът за ползване на данъчните облекчения по чл. 22в и чл. 22г от ЗДДФЛ. НАП приема, че облекченията за деца и за деца с увреждания са самостоятелни и при изпълнение на условията могат да се ползват едновременно за едно и също дете. При две деца с увреждания намалението на сумата от годишните данъчни основи може да достигне общо 4400 лв.